Организация учета, отчетность при совмещении налоговых режимов

ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА, СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ И СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ.

Налогоплательщики могут совмещать налоговые режимы добровольно или по требованию законодательства. Добровольное решение о совмещении налоговых режимов может быть принято налогоплательщиком для оптимизации налогообложения.

Такое совмещение подразумевает различие в совокупности уплаты налогов, пропорциональное распределение расходов и доходов. Чаще всего с такими проблемами сталкиваются плательщики единого налога на вмененный доход. Как известно, на уплату вмененного налога переводятся не все виды деятельности налогоплательщика, а только определенные законодательством. Другие же виды деятельности налогоплательщика, не облагаемые вмененным налогом, могут облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения или могут быть переведены на упрощенную систему налогообложения.

Многопрофильные налогоплательщики (осуществляющие несколько видов деятельности), один или несколько видов деятельности которых подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход, имеют право выбора. Предположим, малое предприятие осуществляет несколько видов деятельности, один из которых облагается единым налогом на вмененный доход. Виды деятельности, не облагаемые единым налогом на вмененный доход, можно перевести на уплату налогов по общему режиму налогообложения или упрощенную систему налогообложения. Перевести виды деятельности, не облагаемые единым налогом на вмененный доход, на уплату налогов по общему режиму налогообложения предприятие имеет право без соблюдения каких-либо критериев или других условий. Также предприятие может перевести виды деятельности, не облагаемые единым налогом на вмененный доход, на уплату налогов по упрощенной системе налогообложения. В этом случае предприятию необходимо соблюдать критерии, установленные гл. 26.2 НК РФ. Пунктом 4 ст. 346.12 установлено, что критерии относятся в целом к предприятию по всем видам деятельности — и переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, и прочие виды деятельности. В частности, по всем видам деятельности (переведенным на уплату единого налога на вмененный доход и прочим видам деятельности) необходимо соблюдать критерии по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов.

Текущим законодательством установлено, что невозможно совмещение общего и упрощенного режимов налогообложения.

Совмещение налоговых режимов	Система учета	Бухгалтерская отчетность	Совокупность неуплачиваемых налогов
Юридические лица
Общий — вмененный	Совпадает	Совпадает	Не совпадает
Упрощенный — вмененный	Не совпадает	Предоставляется в целом по организации с расшифровкой отдельных статей	Совпадает
Индивидуальные предприниматели
Общий — вмененный	Не совпадает	Не предоставляется	Не совпадает
Упрощенный — вмененный	Не совпадает	Не предоставляется	Совпадает

Дата добавления: 2014-01-04