IV. Анализ товарооборота и выпуск продукции предприятия

Основным показателем в хозяйственной деятельности предприятия является:

v товарооборот;

v Выпуск продукции.

Данные анализа этих показателей позволяют судить о фактическом выполнении планирования товарооборота и выпуска ПСП за предплановый период (базисный), их структуре (товарооборот и выпуск ПСП), темпах роста, динамики в абсолютных показателях, выполнение плана по составу, объем товарооборота, по степени удовлетворения спроса потребителей, анализируемая культура образования и качества пищи, качество и ассортимент выпускаемой продукции, обеспеченность предприятия сырьем.

В результате проводимого анализа вскрываются положительные и отрицательные стороны работы предприятия, выявляются неиспользуемые резервы. Особое внимание уделяется удельному весу ПСП и обеденной продукции. Анализ выполняется в целом по предприятию, по его отдельным филиалам, буфетам и отдельным производственным участкам.

Данные, необходимые для анализа:

· бухгалтерская отчетность;

· статистика об изменении товарооборота;

· данные оперативного учета движения товарооборота (накладные, которые сопровождают движение товара на предприятии);

Таблица №2. Пример расчета товарооборота.

Показатели	Ед. измерения	Прошлый год	Текущий год	Абсолютное отклонение	Ожидаемые выполнения в % к прошлому году	Абсолютное отклонение текущих показателей
план	ожидаемые выполнения	% выполнения
1.Розничный т/о	Тыс. руб.	471,8			104,1	Смотри текст ниже.	121,2	Смотри текст ниже.
В т.ч.: Реализация ПСП	Тыс. руб.	345,3	434,8	435,7	100,2	126,2
Реализация ПТ	Тыс. руб.	126,5	114,2	136,2	119,1	107,0
2. Удельный вес ПСП (В % к розничному т/о, реализация ПСП)	%	73,2	79,2	76,2	-	-
3. Удельный вес ПТ (реализация ПТ в % к розничному т/о)	%	26,8	20,8	23,8	-	-
4. Продажа на сторону (оптовый т/о)	Тыс. руб.	64,8	67,5	68,4	101,3	105,5
5. Валовой т/о	Тыс. руб.	536,6	616,5	640,4	103,7	119,2

· материалы ревизии. Важно представление данных для анализа в сопоставляемой форме для чего вводятся коррективы при изменении цен. При работе со значениями товарооборота и выпуска ПСП, в целом по предприятию, помимо влияния цены учитываются периоды временных простоев, нарушение сроков ремонта (здания, оборудование), изменение в контингенте потребителей, резкие колебания платежеспособности.

Расчетные формулы:

	Розничный т/о = ПТ + ПСП Оптовый т/о = Валовой т/о – розничный т/о Валовой т/о = розничный т/о + оптовый т/о

Удельный вес ПТ + удельный вес ПСП =100%

Ожидаемые выполнения: текущий год – отчетный, прошлый год – базисный. Основное правило, которое нужно помнить:

	% на % не делят!

	% выполнения = (ожидаемое выполнение / план)* 100%
		Ожидаемое выполнение в % к прошлому году = (ожидаемое выполнение / прошлый год)* 100%

При анализе вписывают:

1. Абсолютное отклонение – разница между сравниваемыми показателями (между отчетным годом и планом или между отчетным годом и прошлым годом). Абсолютное отклонение по розничному товарообороту определяется (572-549=23 тыс. руб.).

Динамика удельного веса ПСП по сравнению с планом отрицательная. Абсолютное отклонение при этом - 3%. При заполнении этой колонки учитывают знак (+ или -).

2. Абсолютные отклонения текущих показателей от показателя прошлого года или базисного периода.

Если в условии оговорено, на сколько % произошла инфляция или указан индекс цен, все показатели, которые будут подвергаться сравнению пересчитываются для приведения в сопоставимую форму. В ходе анализа сравнение идет как величина в текущих ценах, так и в сопоставимых, т. е. идет сравнение в абсолютной форме и в натуральной (физической).

В текущем году ПОП успешно справилось с выполнением плана товарооборота, который перевыполнен на 4,1%..это перевыполнение произошло как за счет реализации ПСП (0,2 %), так и за счет реализации покупных товаров (19,1 %). Удельный вес ПСП понизился и составил 76,2 % вместо 79,2 %.

Так же произошел рост товарооборота по сравнению с прошлым годом (его прирост составил 21,2 %, по ПСП – 26,2 % и по ПТ – 7 %). Это означает, что темпы прироста оборота ПСП выше темпов прироста ПТ три раза, что является положительным фактором для ПОП. По сравнению с прошлым годом увеличился на 3 % и удельный вес ПСП в общем обороте.

Оптовый отпуск в текущем году составил 68,4 тыс. руб., что на 1,3 % больше, чем предусмотрено планом и на 5,5 % больше, чем в прошлом году. Следовательно, фактический валовой товарооборот составивший 640,4 тыс. руб., опередил плановые значения на 3,7 %, а по сравнению с прошлым годом 19,9 %. Однако, следует отметить, что ПОП в текущем году не увеличивает выпуск продукции, предназначенной для реализации другим предприятием. Вследствие этого темпы роста валового товарооборота не велики. Оптовый отпуск превысил плановые значения на 900 руб., а значение прошлого года 3,8 тыс. руб. Как отмечалось выше более значительными темпами происходил рост розничного товарооборота, хотя рост товарооборота, рассчитанный в ценах, соответствующего года еще не характеризует фактического увеличения физического объема, т.к. рост цен за указанный период мог превышать 20 %.

Как учесть влияние ценового фактора, если дана инфляция?

Годовой план 616,5 тыс. руб.; фактическое выполнение 640,4 тыс. руб., т.е. перевыполнение плана на 3,7 %. Инфляция за период составила 10 %. При пересчете фактической реализации продукции в сопоставимых ценах установлено, что если бы роста цен не происходило, то сумма товарооборота составила бы 582,18 тыс. руб.

640,4 – 110 %

Х – 100% перевод физического объема.

Таким образом, при сравнении вычисленного объема в сопоставимых ценах с планом можно определить его снижение, т.е. не выполнение плана на 5,6 %.

Анализ см. Ефимовой.

При проведении аналитической работы в предприятиях возможна оценка его состава и качества в следующем виде:

1) анализ выполнения производственной программы (см. таблица № 3);

Таблица №3

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Выполнение плана, %

Отклонения

% к прошлому. году

Количество

Уд. вес

план

ФАКТ

план

Прошлый год

Кол-во

Уд. вес

Кол-во

Уд. вес

Кол-во

Уд. вес

Кол-во

Уд. вес

1. Группы блюд:

Холодные закуски

Супы

Горячие блюда

(мясные, овощные, крупяные, мучные, молочные, прочие.)

2) при анализе выпуска ПСП особое внимание обращают на место его реализации, возможностью динамики и отклонения от плановых значений. Схема анализа такая же:

§ выпуск ПСП всего (в том числе обеденной продукции, прочей продукции);

§ реализовано в обеденном зале, буфете;

§ отпущено на дом;

§ произведен развоз;

3) анализ культуры обслуживания и качества пищи имеет специфические особенности и опирается на расчет:

§ коэффициента соблюдения ассортимента продукции. Основывается на проведении проверок о реальном наличии позиций, указанных в меню и обработке результатов этих проверок по формуле:

§ коэффициента уровня качества. Так же определяется на основании предварительного исследования качества выпускаемых блюд по 5 бальной шкале, на основании органолептической оценки.

При анализе влияния различных факторов на товарооборот особо выделяют:

ü расчет влияния суммы средних товарных запасов и скорость их оборачиваемости;

ü расчет влияния на товарооборот численности и производительности;

ü расчет влияния на изменение товарооборота эффективности использования оборотных средств.

Материально-техническая база и основные фонды предприятия.

I. Понятие и структура основных фондов.

II. Виды стоимостных оценок основных средств.

III. Физический и моральный износ показателей.

IV. Воспроизводство основных фондов.

V. Использование основных фондов.

VI. Амортизация, амортизационные отчисления капитальных вложений, срок окупаемости и сравнительной эффективности капитальных вложений.

Показатели см. Ефимову.

Дата добавления: 2014-01-04