Разграничение доходов между бюджетами

I. Рассмотрим разграничение налоговых доходов между бюджетами:

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3. налог на прибыль (доход) организаций;

4. налог на доходы от капитала;

5. подоходный налог с физических лиц;

6. взносы в социальные внебюджетные фонды;

7. государственная пошлина;

8. таможенная пошлина и таможенные сборы;

9. налог на пользование недрами;

10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13. лесной налог;

14. водный налог;

15. экологический налог;

16. федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К этим налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на недвижимость;

3. дорожный налог;

4. транспортный налог;

5. налог с продаж;

6. налог на игорный бизнес;

7. региональные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся следующие налоги:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. налог на рекламу;

4. налог на наследование или дарение;

5. местные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы имеют своей задачей создание стабильных источников доходов местных бюджетов. Местные налоги поступают, как правило, в местные бюджеты полностью (за незначительным исключением). С этой целью в Бюджетном кодексе Российской Федерации предусмотрен ряд местных налогов, отнесенных к категории собственных налоговых доходов. Система местного налогообложения в России – наименее отработанная область налоговых правоотношений субъектов предпринимательской деятельности и граждан, работающих по договорам гражданско-правового характера. регламент системы местного налогообложения был установлен, исходя из содержания статьи 21 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Введение местных налогов и сборов преследовало цель пополнить доходные источники местных бюджетов, способствовать их сбалансированию и обеспечить социально-хозяйственные потребности административно-территориальных единиц.

II. Рассмотрим разграничение неналоговых доходов между бюджетами:

Неналоговые доходы федерального бюджета:

1. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в том числе за счет:

· доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности (за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений), доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме; (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57 ФЗ, от 03.11.2006 N 175 ФЗ)

· части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

· сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 настоящего Кодекса), по нормативу 100 процентов; (в ред. Федерального закона от 19.12.2005 N 159 ФЗ)

· прочих лицензионных сборов – по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120 ФЗ)

· таможенных пошлин и таможенных сборов по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120 ФЗ)

· платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли – продажи лесных насаждений – по нормативу 100 процентов; (в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201ФЗ)

· платы за пользование водными объектами – по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120 ФЗ)

· платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям – по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120 ФЗ)

· платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 20 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120ФЗ)

· консульских сборов – по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120 ФЗ)

· патентных пошлин – по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120 ФЗ)

· платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним – по нормативу 100 процентов. (абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120 ФЗ)

· 2. В доходах федерального бюджета также учитываются:

· прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, по нормативам, установленным федеральными законами;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57 ФЗ)

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации:

· части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

· платы за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов;

· платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, по нормативу 100 процентов; (в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201 ФЗ)

· сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 19.12.2005 N 159 ФЗ)

· декларационного платежа по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 265 ФЗ)

В бюджеты субъектов Российской Федерации – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80 процентов платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Неналоговые доходы местных бюджетов:

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со статьями 41 – 46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

При формировании и утверждении проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на 2006 – 2008 годы статья 63 применяется с учетом особенностей, установленных пунктом 3.3 статьи 2 Федерального закона от 20.08.2004 N 120 ФЗ.

Отметим также, что нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, либо законом о бюджете того уровня, который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета другого уровня. Поступления от отдельных федеральных налогов распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ по единым базовым нормативам, установленным федеральным законодательством. Поступления от федеральных и региональных налогов распределяются между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами на основе базовых или минимальных нормативов, закрепленных за бюджетами муниципальных образований.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Необходимо понимать, что четкое распределение доходов между бюджетами крайне важно, поскольку должно способствовать: предсказуемости и стабильности доходов бюджетов бюджетной системы РФ; сокращению масштабов межбюджетного перераспределения средств; росту заинтересованности органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в наиболее полной мобилизации доходов на территории соответствующего субъекта РФ или муниципального образования и в экономическом развитии соответствующих территорий; проведению органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления долгосрочной бюджетной политики; применению ими средне- и долго- срочного бюджетного планирования.

Дата добавления: 2014-01-04