Тема 11. Бюджетування як інструмент оперативного контролінгу

Основні критерії прийняття рішень про нижню межу ціни

Вид угоди	Завантаження потужностей	Критерії прийняття рішень
Традиційний асортимент	Недонавантаження або повне завантаження	Змінні витрати + плановий маржинальний прибуток
Додатковий асортимент	Недонавантаження без вузьких місць	Змінні витрати + додаткові змінні витрати + постійні витрати одиниці продукції
Додатковий контракт	Повне завантаження з одним “вузьким” місцем	Релевантні витрати з урахуванням втраченої вигоди
Додатковий контракт	Повне завантаження з великою кількістю “вузьких” місць	Релевантні витраи з урахуванням втраченої вигоди

При здійсненні управлінських рішень у контролінгу широко використовується

система бюджетування (планування).

Бюджетування - процес планування майбутних операцій фірми та оформлення його результату у вигляді системи бюджетів, а також розробка порядку використання бюджетів та відхилень від них. В систему бюджетування входять розробка певних бюджетів та встановлення порядку їх використання для досягнення мети (місії) фірми, складання звітів про виконання бюджетів, функціонування бюджетного комітету тощо.

Бюджет - план майбутніх операцій, який виражений у кількисних, переважно грошових, вимірниках та часу, для якого підготовлені та використані бюджети. За формою бюджет - це план, програма, кошторис, розрахунок.

Бюджетний комітет - робочий орган підприємства, який забезпечує розробку та узгодження буюджетів. Бюджетному комітету надані повноваження з приводу дотримання певної бюджетної політики підприємства: застосування дій щодо відхилень від бюджетів та вдосконалення системи бюджетування підприємства.

Функції Бюджетного комітету:

· вибір бюджетної політики,

· вивчення бюджетний оцінок, поданих керівниками підрозділів;

· перегляд бюджетних оцінок,

· схвалення бюджетних оцінок, аналіз наданих бюджетів і підготовка рекомендації з їх удосконалення,

· здійснення бюджетного контролю.

Тема 12. Система бюджетів на підприємстві, їх зміст та взаємовідносини

Cистема бюджетів має дві основні класифікації:

1) бюджети за функціональною ознакою, з метою використання їх на практиці,

2) бюджети за побудовою, за способом складання.

В свою чергу, система бюджетів за функціональною ознакою на підприємстві, як правило, передбачає існування двох груп бюджетів:

· операційні, натуральні - бюджет продаж (реалізації), бюджет виробництва, бюджет запасів, бюджет потреби в матеріалах, бюджет прямих матеріальних витрат, бюджет загальновиробничих витрат, бюджет витрат на оплату праці, бюджет собівартості продукції, бюджет комерційних витрат, бюджет загальногосподарських витрат, бюджет податків, бюджет витрат на управління, бюджет прибутку, бюджет розподілу прибутку тощо;

· фінансові бюджети - бюджет капітальних вкладень (бюджет інвестиційної діяльності), бюджет грошових коштів (бюджет грошових потоків), бюджетний баланс.

Завданням бюджетного комітету є узагальнення таких бюджетів до єдиного зведеного бюджету підприємства.

Для наочності викладемо систему бюджетів у вигляді наступної таблиці, див.табл. 9.

Таблиця 9

Дата добавления: 2014-01-04