Осуществление и учет операций по кассовым поступлениям в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты

Понятия

План

Источники

Лекция VIII. Кассовое обслуживание исполнения бюджета

· Приказ Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н «Об утверждении порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства» (далее – 8н);

· Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 05 сентября 2008 г. № 92н «Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ» (далее – 92н);

· Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 03 сентября 2008 года № 89н «О порядке обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы РФ»;

· Федеральный закон от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (статья 30).

· Осуществление и учет операций по кассовым поступлениям в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты;

· Осуществление и учет операций по кассовым выплатам из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

· Краткая характеристика предложенных вариантов кассового обслуживания исполнения бюджета в части проведения и учета операций по кассовым выплатам из бюджета;

· Краткая характеристика вариантов кассового обслуживания средств бюджетных и автономных учреждений.

Осуществление и учет органами Федерального казначейства поступлений в бюджетную систему Российской Федерации в части федеральных, региональных и местных налогов, сборов и иных обязательных платежей и их распределение между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации производится в порядке, установленном приказом 92н, регламентирующим взаимодействие органов Федерального казначейства с администраторами поступлений в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

Общий порядок взаимодействия органов Федерального казначейства с финансовыми органами в части операций по кассовым поступлениям регламентируется 8н;

Рис.10.1. Порядок учета по кассовым поступлениям в бюджеты

Учет операций по кассовым поступлениям в бюджеты субъектов РФ производится на балансовом счете 40201, а для местных бюджетов на балансовом счете 40204, открытых органам Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Банка России.

На данных счетах проводятся и учитываются следующие виды операций по кассовым поступлениям:

• по поступлению доходов со счета N 40101 (распределяемые поступления);
• по привлечению источников финансирования дефицита бюджета;
• по поступлению в бюджет средств, выданных на возвратной основе;
• по поступлению и возврату субсидий (субвенций), предоставленных из федерального бюджета (далее - целевые средства), а также иных межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на определенные цели;
• по поступлению и возврату средств, перечисленных плательщиком на указанные счета и отнесенных органом Федерального казначейства к невыясненным поступлениям;
• по списанию Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, со счета 40201 (счета N 40204) на счет N 40101.

Органы Федерального казначейства в день получения банковской выписки, содержащей операции по кассовым поступлениям в бюджет по счету № 40201 (счету № 40204), представляют соответствующему финансовому органу Ведомость кассовых поступлений в бюджет по каждому расчетному документу, в соответствии с которыми осуществляются операции с доходами и источниками финансирования дефицита соответствующего бюджета.

В Ведомости кассовых поступлений в бюджет подлежат отражению операции, связанные:

- с поступлением на счет № 40201 (№ 40204) доходов;

- с возвратом плательщику перечисленных им на счет № 40201 (№ 40204) доходов, отнесенных органом Федерального казначейства к невыясненным поступлениям;

- с уточнением финансовым органом поступлений на счет № 40201 (№ 40204);

- с привлечением источников финансирования дефицита бюджета;

- с поступлением в бюджет средств, выданных на возвратной основе;

- со списанием органом Федерального казначейства средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, со счета № 40201 (№ 40204) на счет № 40101.

Органы Федерального казначейства ежедневно представляют соответствующему финансовому органу сводную информацию по бюджетам в разрезе соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов муниципальных образований, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, бюджетов иных территориальных образований (муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований, городских и сельских поселений), находящихся на территории муниципального образования, за предшествующий рабочий день о кассовых поступлениях в соответствии Сводной ведомостью по кассовым поступлениям (ежедневной) (код формы по КФД 0531814) при проведении соответствующих операций на единых счетах бюджетов.

Ежемесячно не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным, органы Федерального казначейства представляют соответствующему финансовому органу сводную информацию по бюджетам в разрезе соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов муниципальных образований, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, бюджетов иных территориальных образований (муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований, городских и сельских поселений), находящихся на территории муниципального образования, за прошедший месяц о кассовых поступлениях в соответствии со Сводной ведомостью по кассовым поступлениям (месячной) (код формы по КФД 0531816).

Ежемесячно не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным, Федеральное казначейство и органы Федерального казначейства осуществляет сверку сумм кассовых выплат из бюджета и кассовых поступлений на единый счет бюджета путем предоставления Федеральным казначейством или органом Федерального казначейства финансовому органу Сводной ведомости по кассовым выплатам (месячной), Сводной ведомости по кассовым поступлениям (месячной), а также Ведомости по кассовым выплатам из бюджетов (месячной) (код формы по КФД 0531817).

Если финансовым органом в течение трех рабочих дней со дня получения указанной информации не представлены возражения, суммы кассовых выплат из соответствующего бюджета и суммы кассовых поступлений в соответствующий бюджет являются подтвержденными.

Дата добавления: 2014-01-04