Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Расшифровка показателей бухгалтерского баланса в табличной форме пояснений




Читайте также:
  1. II. Особенности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля малых предприятий.
  2. JDBC - мобильный интерфейс к базам данных на платформе Java.
  3. ODBC - открытый интерфейс к базам данных на платформе MS WIndows.
  4. Q65) Платформенный этап тектонического цикла
  5. Аграрное развитие России в пореформенный период.
  6. Административная ответственность за нарушения законодательства в области бухгалтерского дела.
  7. АИТ в обработке табличной информации
  8. Актив баланса
  9. Анализ издержек фирмы с использованиям общих и средних показателей.
  10. Анализ ликвидности активов баланса
  11. Анализ ликвидности баланса на основе данных бухгалтерской отчетности на конец периода 2007–2009 гг., тыс. руб.
  12. Архивное хранение документов в электронной форме

Таблица 7.2

Табличная форма пояснений к годовой бухгалтерской финансовой отчетности

Табличная форма пояснений к годовой бухгалтерской от­четности (приложение 26) призвана обеспечивать пользова­телей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку основных статей бухгалтерского баланса (табл. 7.2).

 

Бухгалтерский баланс Табличная форма пояснений
Наименование статьи Код строки Наименование раздела № раздела
Нематериальные активы         1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР  
Наличие и движение нематериальных активов 1.1
Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией 1.2
Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью 1.3
Результаты исследований и разработок         Наличие и движение результатов НИОКР 1.4
Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов 1.5
Основные средства     2. Основные средства  
Наличие и движение основных средств 2.1
Незавершенные капитальные вложения 2.2
/         Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации 2.3
Иное использование основных средств 2.4
Финансовые вложения   Финансовые вложения       3. Финансовые вложения  
Наличие и движение финансовых вложений 3.1
Иное использование финансовых вложений 3.2
Запасы     4. Запасы  
Наличие и движение запасов 4.1
Запасы в залоге 4.2
Дебиторская задолженность         5. Дебиторская и кредиторская задолженность  
Наличие и движение дебиторской задолженности 5.1
Просроченная дебиторская задолженность 5.2
6. Дебиторская и кредиторская задолженность  
Кредиторская задолженность       Наличие и движение кредиторской задолженности 5.3
Просроченная кредиторская задолженность  

 

Такая форма пояснений определяет достаточно жесткую взаимосвязь с раскрываемыми статьями бухгалтерского баланса на основе их сопоставимости. Получаемые таким способом данные необходимы пользователям для реальной оценки иму­щественного и финансового положения организации. Систе­мы показателей, отражаемые в указанных формах, представ­лены в табл. 7.1.



В первом разделе «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и тех­нологические работы (НИОКР)»приводятся данные, рас­крывающие информацию о наличии и движении нематери­альных активов и НИОКР в соответствии с требованиями ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и ПБУ 17/02 «Учет результатов НИОКР».

В таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных акти­вов» (приложение 26, табл. 1.1.) информация приводится за отчетный и предыдущий год в целом и по видам нематериаль­ных активов, перечень которых определен ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Состав нематериальных активов приводится по строкам отчета. В графах раздела 1.1, постро­енного по балансовому признаку, приводятся данные:

· об остатках нематериальных активов «на начало года» и «конец периода» с указанием первоначальной стоимо­сти (текущей или восстановительной в случае переоцен­ки) и суммы накопленной амортизации и убытка от обес­ценения;

· данные об изменении (движении) нематериальных ак­тивов за период, включающие показатели поступления; выбытия, начисленной амортизации, убытка от обесценения, данных переоценки по первоначальная стоимо­сти и накопленной амортизации.

В таблице 1.2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» (приложение 26, табл. 1.2.) приводятся данные на три отчетные даты (на от­четную дату отчетного периода; на 31.12 предыдущего года и на 31.12 года, предшествующего предыдущему) о стоимости нематериальных активов, созданных самой организацией в совокупности и по их видам.

В таблице 1.3 «Нематериальные активы с погашенной сто­имостью» (приложение 26, табл. 1.3.) отражается информа­ция о нематериальных активах (в совокупности и по их ви­дам), по которым первоначальная стоимость полностью пога­шена, но не списанных с бухгалтерского учета и используемых для получения экономических выгод. Приведенные показа­тели разделов 1.2 и 1.3 расширяют аналитичность информа­ции, характеризующей нематериальные активы организации. В то же время, организации могут, используя право, предо­ставленное п. 6 ПБУ 4/99, в случае существенности показа­телей ввести данные о наличии и стоимости нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, поскольку это требование определено в п. 14 ПБУ 14/2007.

В формах таблиц 1.1-1.3 раздела 1 «Нематериальные акти­вы и расходы на НИОКР» реализованы не все требования п. 41 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», поэтому данный раздел может быть дополнен текстовой частью пояс­нений, где будет дополнительно раскрыта информация:

· о фактической (первоначальной) стоимости или теку­щей рыночной стоимости нематериальных активов с нео­пределенным сроком полезного использования, а так­ же факторов, свидетельствующих о невозможности на­дежно определить срок полезного использования таких нематериальных активов, с выделением существенных факторов;

· оставшихся сроков полезного использования нематери­альных активов в деятельности, направленной на до­стижение целей создания некоммерческих организаций.

Таким образом, будут выполнены требования о раскрытии информации по нематериальным активам.

Таблица 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» (приложение 26, табл. 1.4.) формирует информацию об от­носительно новой категории для российской учетной практи­ки - результатах НИОКР. Информация о них раскрывается в соответствии с требованиями ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и техно­логические работы».

В таблице 1.4 отражаются показатели, характеризующие наличие и движение НИОКР в целом и по отдельным объектам или группе объектов (видам затрат) за два периода - отчет­ный и предшествующий год. По НИОКР приводятся показа­тели на начало и конец года, а также изменений за период с указанием первоначальной стоимости и части стоимости, спи­санной на расходы.

Графы «Изменение за период» включают показатели:

· стоимость принятых к учету НИОКР;

· выбытие НИОКР (с отражением списания первоначаль­ной стоимости и части стоимости, списанной на расходы).

В таблице 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» (приложение 26, табл. 1.5.) приводятся данные об изменении за отчетный период затрат, учет которых ведется на субсчетах 5 «Приобретение нематериальных активов» и 8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструк­торских и технологических работ» к счету «Вложения во вне­оборотные активы». При этом отражаются суммы затрат на начало года, изменения за период (включающие показатель суммы затрат за период, суммы списания затрат как не дав­ших положительного результата, сумму затрат, принятых к уче­ту в качестве нематериальных или НИОКР), сумма затрат на конец периода. Показатель «Затраты по незаконченным ис­следованиям и разработкам - всего» (строки 5160 и 5170, т.е. за отчетный и предыдущий год) отражает общую сумму расходов по НИОКР с указанием расшифровки затрат по объек­там (группе объектов). Показатель «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего» (строки 5180 и 5190) отражает информацию об изменениях сумм зат­рат, связанных с приобретением нематериальных активов в целом и по отдельным объектам.

В разделе 2 «Основные средства»в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» раскрывается информация о движе­нии основных средств, о незавершенных капитальных вложе­ниях, об изменении стоимости основных средств, а также информация об их использовании в случаях аренды, консервации и другого.

В таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств» (приложение 26, табл. 2.1.) приводится информация, отвечающая требованиям п. 32 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» о необходимости раскрытия показателей движения основных средств в течение отчетного года по основным группам, а так­же о первоначальной стоимости и сумме начисленной аморти­зации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года, а также об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности.

Информация о наличии и движении основных средств при­водится в разрезе двух видов основных средств в зависимости от целевого назначения использования. Это статья «Основ­ные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности - всего» (строки 5200 и 5210, т.е. за отчетный и предыдущий год) и статья «Учтено в составе доходных вложе­ний в материальные ценности - всего» (строки 5220 и 5230). Такое деление соответствует представлению информации об основных средствах в бухгалтерском балансе, где предусмот­рены две статьи: «Основные средства» (строка ИЗО) и «До­ходные вложения в материальные ценности» (строка 1140).

Группы основных средств, по которым представляются показатели о наличии и движении, должны соответствовать делению основных средств на их виды согласно Общероссий­скому классификатору основных фондов (ОК 013-94), утвер­жденному постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359.По каждой группе основных средств за период приво­дится информация о наличии основных средств на начало года и на конец года с указанием первоначальной стоимости (вос­становительной стоимости) и накопленной суммы амортиза­ции. В графах «Изменения за период» показывается стоимость поступивших основных средств; стоимость выбывших объек­тов (с указанием первоначальной стоимости и суммы накоп­ленной амортизации); суммы начисленной амортизации за период; суммы переоценки основных средств (первоначальной стоимости и накопленной амортизации). Показатели «накоп­ленная амортизация» по остатку основных средств на начало и конец года, «начислено амортизации за период» и «первона­чальная стоимость выбывших объектов» приводятся в круглых скобках.

В таблице 2.2 «Незавершенные капитальные вложения» (приложение 26, табл. 2.2.) приводится информация о не­завершенном строительстве и незавершенных операциях по приобретению, модернизации и т.д. основных средств. Ин­формационной базой для представления показателей являют­ся данные синтетического и аналитического учетов по субсче­там: 1 «Приобретение земельных участков», 2 «Приобретение объектов природопользования», 3 «Строительство объектов ос­новных средств» и 4 «Приобретение объектов основных средств» к счету «Вложения во внеоборотные активы».

Информация о незавершенных капитальных вложениях при­водится не только в целом, но и по группам объектов. При этом показываются суммы затрат по капитальным вложениям на начало и конец отчетного периода, затраты за период, сум­мы списанных затрат и принятых к учету в качестве основных средств (или увеличение стоимости). Данные о незавершен­ных капитальных вложениях приводятся за отчетный и пре­дыдущий годы.

Таблица 2.3 «Изменение стоимости основных средств в ре­зультате достройки, дооборудования, реконструкции и ча­стичной ликвидации» (приложение 26, табл. 2.3.) реализует требование п. 32 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В таб­лице представлена информация за отчетный и предыдущий годы об увеличении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, а также об уменьшении стоимости объектов основных средств в результа­те частичной ликвидации. Данные об изменении стоимости приводятся в общей сумме по всем основным средствам и от­дельным объектам.

В таблице 2.4 «Иное использование основных средств» (при­ложение 26, табл. 2.4.) раскрывается информация об объек­тах основных средств, переданных и полученных в аренду; объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и факти­чески используемых, находящихся в процессе государствен­ной регистрации; об основных средствах, переведенных на кон­сервацию; переданных в залог по состоянию на отчетную дату, на 31.12 предыдущего года и 31.12 года, предшествующего предыдущему.

При отражении информации об основных средствах, пере­данных и полученных в аренду, обособленно приводятся по­казатели по основным средствам, учитываемым на забалан­совых счетах. Статья «Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе» (строка 5280) заполняется орга­низацией-арендодателем по данным аналитического учета к счету «Основные средства».

Статья «Переданные в аренду основные средства, числящи­еся за балансом» (строка 5281) заполняется организацией-ли­зингодателем в том случае, когда имущество, переданное в лизинг (финансовую аренду), учитывается на балансе орга­низации-лизингополучателя. Информация о таком имуществе отражается на забалансовом счете «Основные средства, сдан­ные в аренду».

Информация по статье «Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе» (строка 5282) отражается организацией-лизингополучателем на основании данных ана­литического учета к счету «Основные средства», в случае учета лизингового имущества на балансе лизингополучателя.

По статье «Полученные в аренду основные средства, чи­слящиеся за балансом» (строка 5283) заполняется организа­цией-арендатором при текущей аренде и учитываемым на сче­те «Арендованные основные средства».

В случае, если на отчетную дату организация начала эксп­луатацию объектов недвижимости, которые не успела зареги­стрировать, то информация о таких объектах отражается обо­собленно по статье «Объекты недвижимости, принятые в эк­сплуатацию и фактически используемые, находящиеся в про­цессе государственной регистрации» (строка 5284). Указанные объекты могут учитываться или на счете 08 «Вложения во вне­оборотные активы» или на счете 01 «Основные средства» на отдельном субсчете (обособленно в аналитическом учете).

По статье «Основные средства, переведенные на консерва­цию» (строка 5285) показывается стоимость объектов основ­ных средств, переведенных на консервацию по приказу руко­водителя организации. Срок консервации должен быть более трех месяцев. Амортизация по таким объектам не начисляется (п. 22 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Если объекты ос­новных средств являются предметом залога в качестве обеспе­чения обязательств организации, то информация о таких объек­тах отражается обособленно, в частности, по статье «Иное использование основных средств» на основании данных ана­литического учета по счету 01 «Основные средства».

Для реализации требования п. 32 ПБУ 6/01 «Учет основ­ных средств» об объектах основных средств, стоимость кото­рых не погашается, целесообразно формировать таблицу 2.5 «Основные средства, стоимость которых не погашается». Ин­формацию следует привести по состоянию на отчетные даты, которые представлены в бухгалтерском балансе, т.е. на от­четную дату, на 31.12 предыдущего года и на 31.12 года, предшествующего предыдущему.

Таким образом, в разделе 2 «Основные средства» практи­чески реализованы все требования п. 32 ПБУ 6/01 «Учет ос­новных средств» о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности об основных средствах. Однако в текстовой части пояснений необходимо дополнительно раскрыть информацию:

· о принятых организацией сроках полезного использова­ния объектов основных средств (по основным группам);

· о способах оценки объектов основных средств, получен­ных по договорам, предусматривающим исполнение обя­зательств (оплату) неденежными средствами.

Раздел 3 «Финансовые вложения». Вэтом разделе раскры­вается информация о финансовых вложениях в соответствии с требованиями п. 41 и 42 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вло­жений».

В таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложе­ний» (приложение 26, табл. 3.1.) информация о движении финансовых вложений за отчетный и предыдущий годы при­ведена с подразделением на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (п. 41 указанного ПБУ), что позво­ляет произвести увязку с показателями бухгалтерского балан­са. Информация о наличии и движении финансовых вложе­ний приводится не только в целом по долгосрочным и крат­косрочным финансовым вложениям, но и по отдельным группам и видам финансовых вложений внутри каждой груп­пы (вклады в уставные капиталы; долговые ценные бумаги; предоставленные займы; депозитные вклады; дебиторская за­долженность, приобретенная на основании уступки права тре­бования и прочее). Поэтому для заполнения строк таблицы используются данные аналитического учета по счету «Финансовые вложения».

Таблица 3.1 построена по балансовому признаку. В графах «на начало года» и «на конец периода» приводится «первона­чальная стоимость» финансовых вложений, а также сумма «на­копленной корректировки», представляющая собой:

· разницу между первоначальной и текущей рыночной сто­имостью по финансовым вложениям, по которым мож­но определить текущую рыночную стоимость;

· величину резерва под обесценение финансовых вложе­ний, созданного на предыдущую отчетную дату по фи­нансовым вложениям, по которым не определяется те­кущая рыночная стоимость;

· начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам, по которым не опреде­ляется текущая рыночная стоимость.

В графе «Поступило» отражается первоначальная стоимость принятых к учету финансовых вложений за период, при еди­новременном соблюдении требований п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», в частности, наличие оформленных документов, подтверждающих существование права у органи­зации на финансовые вложения, переход к организации фи­нансовых рисков и способность приносить организации эко­номические выгоды (доход) в будущем.

В графе «Выбыло (погашено)» приводится первоначаль­ная стоимость выбывших финансовых вложений в случаях по­гашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал и других случаях. При выбытии финансовых вложений, по которым не опреде­ляется текущая рыночная стоимость, отражается списание сум­мы резерва под обесценение финансовых вложений в колонке «накопленная корректировка».

В графе «Начисление процентов включая доведение пер­воначальной стоимости до номинала» отражаются доходы, подлежащие к получению, а также разница между первона­чальной стоимостью и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая ры­ночная стоимость.

В графе «Изменение текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)» подлежат отражению суммы произведенных корректировок стоимости по финансовым вложениям, по ко­торым определяется текущая рыночная стоимость, признан­ных в составе прочих доходов и расходов, а также суммы со­зданных резервов под обесценение финансовых вложений, признанных в учете как прочие расходы. Для получения ин­формации используются показатели аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

В таблице 3.2 «Иное использование финансовых вложе­ний» (приложение 26, табл. 3.2.) на соответствующие отчет­ные даты (на 31.12 отчетного года, 31.12 предыдущего года и 31.12 года, предшествующего предыдущему) приводится сто­имость финансовых вложений находящихся в залоге (общая сумма и по видам финансовых вложений); стоимость финан­совых вложений, переданных третьим лицам и иные направ­ления.

Раздел 4 «Запасы». Внем дается расшифровка к строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса, характеризующая со­став запасов, их движение и использование. Формирование информации по операциям с материально-производственны­ми запасами регулируется ПБУ 5/01 «Учет материально-про­изводственных запасов».

В таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» (приложение 26, табл. 4.1.) приведена информация об общей стоимости запа­сов, имеющихся у организации, а также по группам (видам) запасов.

В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчет­ность организации», определяющем формат показателей бух­галтерского баланса, в состав группы «Запасы» включаются статьи: сырье, материалы и другие аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве (издержках обраще­ния); готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные; расходы будущих периодов. Указанные статьи и подлежат раскрытию в таблице 4.1 «Наличие и движение запасов».

Данные для заполнения показателей таблицы 4.1 по выде­ляемым статьям определяются на основании информации, сформированной на соответствующих счетах (табл. 7.3).

Таблица 7.3.





Дата добавления: 2013-12-12; Просмотров: 3470; Нарушение авторских прав?;


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Рекомендуемые страницы:

Читайте также:
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2019) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление
Генерация страницы за: 0.008 сек.