Бухгалтерский баланс материнской компании, тыс. ден. ед.

Таблица 8.13

Таблица 8.12

Таблица 8.11

Таблица 8.10

Бухгалтерский баланс материнской компании,

тыс. ден. ед.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
до при­обре­тения	после при­обрете­ния	до приоб­рете­ния	после при­обре­тения
Денежные средства			Кредитор­ская задол­женность
Запасы	1 000	1 000	Акционер­ный капитал	1 100	1 100
Инвестиции
Основные средства
Итого	2 000	2 000	Итого	2 000	2 000

После приобретения дочерней компании изменения по ста­тьям баланса материнской компании:

денежные средства = 280 - 250 = 30;

инвестиции = 300 + 250 (инвестиции в дочернюю) = 550.

Бухгалтерский баланс дочерней компании, тыс. ден. ед.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы		Акционерный капитал
Инвестиции
Основные средства
Итого		Итого

Консолидированный бухгалтерский баланс группы компаний,

тыс. ден. ед.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Денежные средства		Кредиторская задолженность	1 050
Запасы	1 130
Инвестиции		Акционерный капитал	1 100
Основные средства
Гудвилл
Итого	2 150	Итого	2 150

При расчете статей консолидированного баланса взаимо­исключаются инвестиции материнской компании в дочернюю (250 тыс. ден. ед. в балансе материнской компании) и ак­ционерный капитал дочерней компании (200 тыс. ден. ед. в балансе дочерней компании).

Сведение полученных данных:

денежные средства = 30 + 50 = 80;

запасы = 1 ООО + 130 = 1 130;

инвестиции = 550 - 250 + 70 = 370;

основные средства = 420 + 100 = 520;

гудвилл (стоимость покупки минус стоимость активов) = 250 - 200 = 50;

кредиторская задолженность = 900 + 150 = 1050.

При консолидации отчетности по существу происходит за­мена в отчетности материнской компании инвестиций в каж­дую дочернюю компанию на то, что эти инвестиции реально представляют собой на настоящий момент, то есть на долю материнской компании в справедливой стоимости чистых ак­тивов дочерних компаний на отчетную дату и остаток гудвил­ла, который появился на момент осуществления покупки.

По методу долевого участия инвестирующая компания от­ражает свои вложения в ассоциированную компанию, а также свою долю в ее прибылях. Доля вложений первоначально учи­тывается по фактическим затратам (по себестоимости), а за­тем корректируется на произошедшее после приобретения из­менение принадлежащей ей доли в прибылях и убытках ком­пании, акции которой приобретены. Внутренние обороты между материнской и ассоциированной компаниями не ис­ключаются, построчного сложения статей не осуществляет­ся. Инвестиции в ассоциированную компанию рассматрива­ются как долгосрочные активы и отражаются в балансе отдель­ной статьей. В отчете о прибылях и убытках также отдельной статьей отражается доля инвестора в прибылях или убытках от произведенных вложений. Инвестирующая компания отсле­живает изменение стоимости своих вложений в ассоциирован­ную компанию и в случае падения стоимости уменьшает и ба­лансовую стоимость инвестиций.

Например, материнская компания приобрела 75% голосу­ющих акций другой компании за 250 тыс. ден. ед. Исполь­зуя исходные данные предыдущего примера, отметим, что бух­галтерский баланс материнской компании будет выглядеть на момент приобретения аналогично.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
до при­обре­тения	после приобре­тения	до при­обре­тения	после приобре­тения
Денежные средства			Креди­торская задол­женность
Запасы	1 000	1 000	Акцио­нерный капитал	1 100	1 100
Инвестиции
Основные средства
Итого	2 000	2 000	Итого	2 000	2 000

Если предположить, что прибыль приобретенной ком­пании на отчетную дату после приобретения составила 40 тыс. ден. ед., то бухгалтерский баланс материнской ком­пании будет выглядеть следующим образом.

Дата добавления: 2013-12-12