Выбор месторасположения фирмы или места регистрации

Использование налоговых льгот

Использование налоговых льгот является самым простым и удобным способом минимизации налоговых платежей, в случа­ях когда деятельность предприятия соответствует определенным критериям. Это связано в первую очередь с тем, что другие спо­собы зачастую требуют либо сложных экономических расчетов, либо наличия высококвалифицированных юристов и налоговых консультантов. Однако российское налоговое законодательство настолько запутано, а механизм применения налоговых льгот так нечетко определен, что большинство предприятий решаются на применение многих льгот только после консультаций с юриста­ми и консультантами.

Как показывает практика налогового консультирования, зна­чительная часть вопросов, поступающих от клиентов и каса­ющихся проблем налогообложения, так или иначе связана с ус­ловиями и порядком применения налоговых льгот. Эти данные могут служить косвенным показателем того, что в российской практике использование налоговых льгот — отнюдь не самый простой и экономичный способ налоговой оптимизации. Вмес­те с тем льготы по налогам занимают важное место в налоговом планировании. По сути, они выступают как способы государствен­ного стимулирования тех направлений деятельности и сфер эко­номики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финан­сирования.

При определении налоговой юрисдикции и режима налого­обложения не следует ориентироваться только на размер налоговых ставок. В ряде случаев при небольших налоговых ставках (10—15%) законодательство устанавливает расширенную налого­вую базу, что приводит к высокому налоговому бремени. Сни­жение налогового бремени при формально высоких налоговых ставках в России доступно для большинства организаций, хотя и носит избирательный характер.

В частности, существуют осо­бые льготы для предприятий, осуществляющих социально зна­чимые виды деятельности, в рамках которых применяются зна­чительные льготы вплоть до полной отмены ряда налогов, и иног­да допускается получение субсидий от других налогоплательщиков в рамках их платежей в бюджеты соответствующих уровней. В большей части это касается налогов, устанавливаемых на уровне субъектов Федерации и уровне муниципальных образований (местных органов власти). Среди этой группы способов оптими­зации налогов принято выделять:

свободные экономические зоны (Кабардино-Балкария и др.,
где налоговое бремя ограничено лишь федеральной состав­ляющей налогов);

оффшорные зоны;

• страны с разным налоговым режимом, позволяющим получать
экономию на налогах с помощью трансфертных расчетов.
Оффшорный бизнес чрезвычайно популярен в странах с не­устойчивой экономикой, поскольку позволяет на законных ос­нованиях выводить из-под налогообложения почти весь доход.

Однако следует иметь в виду, что оффшорные компании могут
создаваться исключительно иностранными гражданами и толь­ко для осуществления кредитно-финансовых операций с ино­странными резидентами в иностранной валюте. Другими словами,
оффшорным компаниям запрещено заниматься производствен­ной деятельностью на территории той страны, где она зарегист­рирована. Кроме того, для российских бизнесменов для регист­рации оффшорной компании необходимо получение специаль­ной лицензии Центрального банка РФ, поскольку это вытекает
из действующего валютного законодательства.

В последнее время у данного класса «налоговых щитов» по­явился мощный конкурент — интернет-бизнес. Электронный бизнес еще ни в одной стране мира не очерчен налоговыми рам­ками, что делает его более привлекательным, нежели оффшор­ный бизнес. Возможно, в этом и заключается основная причи­на наступления лидеров Европейского союза на оффшорные зоны как потерявшие свою актуальность.

Дата добавления: 2013-12-13