Нормативное регулирование отражения в отчётности фин инстументов

ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЁТНОСТИ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ

Финансовый инструменты – фин активы, обязательства и капитал

- МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление информации»

- МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (пересмотренная ред от 2008г)

- IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»

- интерпретация IFRSIC 16 (серия стандартов 2ого поколения) «Хеджирование чистых инвестиций в зарубежных операциях»

Фин инструмент – это (МСФО 32) договор, связанный с изменением фин активов у одной компании и фин обязательств либо долевого (капитального) инструмента у другой компании и который связан с погашением денежными активами или фин инструментами

К фин активам относят: это ден средства, права требования или обмена фин активами, коммерческие ценные бумаги, долговые и долевые инструменты других компаний.

(депозиты, остатки в кассе и на расчётном счёте????

Фин обязательство – это договорное обязательство на поставку денежных средств или других фин инструментов либо это договорное обязательство на поставку или обмен фин инструментами на не выгодных условиях.

К ним относят:

-кредит задолженность, связанная с фин услугами,

- депозиты

-остатки на расчёт счетах,

-выпущенные облигации, векселя

- и производные фин инструменты на ценные бумаги

Долевой инструмент (капитальный, капитал) – это любой договор, дающий право на часть активов компании после вычета всех её обязательств

Алгоритм. на какие вопросы необходимо ответить чтобы определить это капитал иди обязательство:

1. явл-ся ли расчёт ден средствами обязательным (если да – то приближаемся к обязательству)

2. зависит ли расчёт от неопределённых событий в будущем, неподконтрольных эмитенту (нет, не зависит – обязательство)

3. осуществляется ли расчёт переменным числом ценных бумаг организации эмитента (нет (сумма обязательств фиксированная) – обязательство)

4. мало вероятно ли, что от организации эмитента потребуется выполнить расчёт денежными средствами (нет – обязательство)

Пример №1:

Как организация должна отразить в отчётности подлежащие погашению привилегированные акции с дискреционными (изменяющимися) дивидендами.

вопросы:

1. явл-ся ли расчёт ден средствами обязательным

комбинированный (в части выплаты дивидендов – капитал, а акции– обязательство)

Пример №2. Конвертируемые облигации - обязательство, фиксированное число акций

опцион на будущее фиксированное число акций – капитал

Дата добавления: 2013-12-13