Налог на доходы физических лиц

Виды удержаний из заработной платы.

Удержания из заработной платы могут осуществляться только в случаях предусмотренных законодательством. По степени ответственности они делятся на 3 группы:

Обязательные удержания

- налог на доходы физических лиц

- выплаты по исполнительным листам

Удержания по инициативе работодателя

- возврат полученных авансов

- возмещение материального ущерба, причиненного предприятию

Удержания по заявлению самого работника

- оплата кредитов и займов

- оплата товарного кредита

- алименты на содержание детей

- профсоюзные взносы

Размер удержаний при каждой выплате заработной платы не должен превышать 20 % от суммы, предназначенной к выплате. В случаях предусмотренным законодательством при удержании алиментов и возмещении причиненного вреда этот размер может достигать 70 %.

Следует различать понятия «удержания из заработной платы» и понятие «отчисление от заработной платы». В первом случае речь идёт о тех суммах выплат, которые удерживаются непосредственно из заработной платы физического лица. Во втором случае речь идёт о суммах, которые изымаются непосредственно у предприятия. Служат они целям социальной поддержки населения и пропорциональны начисленной заработной плате работников. Отчисления обычно относятся на себестоимость продукции либо на прочие доходы и расходы. Удержания относятся на начисленную заработную плату.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечислить сумму налога в бюджет. При этом организация выступает в качестве налогового агента. Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогов, и на сумму налоговых вычетов.

Работник может получать доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

К доходом полученным в денежной форме относят

- заработную плату

- надбавки и доплаты

- премии и вознаграждения

К доходам в натуральной форме относят

- выдача работникам товаров (выполнение для них работ или оказание услуг) на безвозмездной основе.

- оплата труда в натуральной форме

Материальная выгода возникает когда работник получает

- товары по сниженным ценам

- оплачивает проценты по заёмным ценам по заниженным ставкам.

НДФЛ исчисляется по ставке 13 % от величины дохода работника, кроме некоторых доходов на которые установлены специальные налоговые ставки.

По ставке 9 % облагаются доходы в виде дивидендов

По ставке 30 % доходы работников, которые не являются налоговыми резидентами

По ставке 35 % доходы полученные от выигрышей и призов, получаемых при проведении конкурсов и игр в целях рекламы товаров и услуг.

Для целей налогообложения происходит уменьшение совокупного дохода, осуществляемое в 2 этапа. На первом этапе из него исключаются суммы не подлежащие налогообложению.

- государственные пособия

- государственные пенсии

- получаемые алименты

- стипендии

- суммы получаемых страховых выплат

- все виды компенсационных выплат

- другие доходы предусмотренные ст. 217 НК

На втором этапе совокупный доход уменьшается у каждого работника на 4 вида налоговых вычетов:

· Стандартные

· Социальные

· Имущественные

· Профессиональные

·

Стандартные вычеты обусловлены наличием типовых категорий граждан. Применяются к доходам граждан. Они уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 %, и используются в следующих случаях.

· Для наёмных работников, имеющих определённые заслуги перед государством и обществом, на сумму 500 руб. или 3000 руб. в месяц

· Для всех категорий трудящихся (на минимальное содержание каждого) на сумму 400 руб. в месяц. Действует до месяца, в котором совокупный доход, начисленный с начала года, не превышает 40 000 руб.

· Для трудящихся имеющих детей (на минимальное содержание каждого ребёнка) на сумму 1000 руб. в месяц. Действует до месяца, в котором совокупный доход, начисленный с начала года не превышает 280 000 руб.

Если работник имеет право на несколько вычетов, размером 3000, 500, 400 руб., то ему предоставляется максимальный из них. Вычет на содержание детей в размере 1000 руб. предоставляется в любом случае.

Социальные вычеты связаны с повышением общего уровня благосостояния и развития граждан. Они уменьшают налогооблагаемую базу на суммы, израсходованные работником (в пределах установленных норм) на:

· Благотворительные цели

· Обучение работников и их детей

· Услуги по собственному лечению и лечению близких родственников

Имущественные вычеты обусловлены определёнными гарантиями государства по решению жилищной проблем граждан. Они уменьшают налогооблагаемую базу (в пределах установленных норм) на суммы:

· Выученные, от продажи жилья

· Использованные, на строительство нового жилья

Профессиональные вычеты связаны с формой договорных отношении между работникам и работодателем отличной от трудового договора. Они применяются к

· Индивидуальным предпринимателям без образования ЮЛ.

· Частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой

· Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.

Полученная в результате двухэтапного уменьшения сумма дохода носит название налогооблагаемого дохода.

Дата добавления: 2013-12-13