Современная система финансовых планов

Результатом финансового планирования являются различные финансовые планы – от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса страны. Финансовый план – это особый вид плана, показатели которого всегда отражаются в денежном выражении и обосновывают движение финансовых ресурсов на определенный период, обеспечивая нормальную деятельность субъектов хозяйствования и их непрерывное функционирование. Финансовые планы различаются по ряду параметров.

По степени принуждения к исполнению: обязательные (директивные) и индикативные (близкие к прогнозам, «советующие»).

Индикативное планирование пришло на смену директивному и выступает основным инструментом взаимодействия планирования и саморегулирования по отношению к социально-экономической системе. Индикативное планирование призвано выполнять три важных функции: информационную, стабилизационную и согласительную.

В зависимости от горизонта планирования: долгосрочные (перспективные) – на 5 и более лет; среднесрочные – на 2-3 года; краткосрочные (текущие) – на 1 год и оперативные (их можно рассматривать как детализацию годового плана).

По способу разработки и исполнения: твердые планы и скользящие (ежегодно уточняются).

По географической зоне применения: на общенациональном уровне и ниже существуют планы государственные, национальные, региональные, отраслевые и планы предприятий. На наднациональном уровне выше общенационального действуют наднациональные планы государств, входящих в различные союзы. Они являются индикативными и охватывают некоторые стратегические показатели (инвестиции, цены, производство, занятость, внешняя торговля).

Внутри страны финансовые планы имеются у всех звеньев финансовой системы. Форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего подразделения (звена) финансовой системы.

При разработке финансовых планов на государственном, региональном и отраслевом уровнях учитываются требования финансовой политики, проводимой государством на данном этапе экономического развития. Среди государственных планов по своей значимости и объемам перераспределяемых ресурсов важнейшим централизованным финансовым планом является государственный бюджет.

В Законе «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» бюджет страны определен как «основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц».

Республиканский и местные бюджеты разрабатываются в форме баланса, в котором все доходы и расходы на текущий период планируются в соответствии с программой экономического и социального развития страны и ее регионов. Бюджетное планирование является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики, помогающих решать задачи наиболее полной аккумуляции источников доходов, рационального распределения и экономного использования бюджетных средств, сбалансированности бюджета, удержания дефицита бюджета в пределах законодательных норм, определения источников финансирования дефицита бюджета.

Государственный бюджет, включая центральный и местные бюджеты, является координирующим финансовым планом соответствующих территорий, так как финансовые планы всех коммерческих и некоммерческих организаций, учреждений связаны с бюджетной системой через показатели платежей в бюджет и ассигнований из бюджета.

Финансовые планы целевых бюджетных фондов (Фонд социальной защиты населения, Государственный фонд содействия занятости и др.) имеют форму сметы доходов и расходов.

Внутрифирменное (корпоративное) финансовое планирование опирается на финансовую политику предприятия, разработанную им финансовую стратегию и одновременно учитывает требования финансовой, в том числе налоговой и денежно-кредитной, политики государства. Действующие отечественные предприятия самостоятельно определяют виды и периодичность разрабатываемых финансовых планов.

Финансовый план хозяйствующего субъекта – это плановый документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств на текущий (до одного года) и долгосрочный период. Он может составляться в форме баланса доходов и расходов или бюджета, а в некоммерческих организациях – в форме сметы.

Бюджет – финансовый план, отражающий расходы и поступления средств по текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами предприятия используются два основных вида бюджета – текущий и капитальный. Текущий бюджет составляется на срок до одного года и охватывает операционную деятельность предприятия. Капитальный бюджет связан с инвестиционной деятельностью и рассчитан на более длительный период.

Для обоснования отдельных статей финансового плана на предприятии составляются сметы. Смета – форма планового расчета, определяющая потребность предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей.

Для определения финансового потенциала на текущий и долгосрочный периоды предприятие вправе разрабатывать финансовые планы нескольких видов: расчетный баланс доходов и расходов, кредитный план, инвестиционный план, валютный план, план движения денежных средств по видам деятельности, кассовый план, платежный календарь, график безубыточности и др.

Расчетный баланс доходов и расходов (годовой финансовый план) состоит из двух разделов и представляет интерес для собственников предприятия и инвесторов.

В первом разделе плана «Доходы и поступления» отражаются прибыль, амортизационные отчисления, поступления от выпуска ценных бумаг, внешние источники финансирования инвестиционной деятельности (кредиты, целевое финансирование, средства, поступающие от других предприятий в порядке долевого участия в инвестиционных проектах).

Во втором разделе «Расходы и отчисления» показывается распределение чистого дохода предприятия, привлеченных и заемных средств на цели расширенного воспроизводства, приобретение ценных бумаг, выплату дивидендов владельцам ценных бумаг, эмитированных и реализованных предприятием, образование резервных фондов, оказание социальной поддержки работникам предприятия.

Взаимоотношения с бюджетной системой отражаются в доходах и расходах плана или выделяются в самостоятельный третий раздел.

К балансу прилагаются расчеты прибыли, амортизационных отчислений, сметы затрат на производство и реализацию продукции, распределения прибыли и т.д.

План движения денежных средств по видам деятельности позволяет заранее предусмотреть меры финансового характера по привлечению денежных средств или сокращению расходов в случае появления дефицита наличности. Этот план составляется на год с поквартальной и даже помесячной разбивкой. В отличие от годового финансового плана он предусматривает поступления денежных средств из всех источников и все затраты: на производство и реализацию продукции, инвестиции, социальное развитие, уплату налогов и др.

Платежный календарь – эффективный инструмент ежедневного управления движением денежных средств предприятия. Он состоит из двух разделов: «Предстоящие расходы и платежи» и «Предстоящие поступления денежных средств». В первом разделе отражаются все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщикам, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции и все другие затраты. Во втором разделе календаря указываются планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки средств на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции и иных ценностей, поступления дебиторской задолженности покупателей, финансовая помощь, займы, кредиты банков и др. В платежном календаре доходы и расходы должны быть сбалансированы, либо поступление денежных средств должно превышать их расходование.

Дата добавления: 2013-12-13