Учёт денежных средств в кассе

Синтетический учёт операций по движению денежных средств

Учет операций по расчетному счету

Учет денежных средств в кассе

Вопросы

Лекция 11. Учёт денежных средств и расчётов

В «Плане счетов» бухгалтерского учета выделен специальный раздел «Денежные средства» для учета наличия и движения всех видов де­нежных средств в российской и иностранной валютах. К денежным сред­ствам организаций в соответствии с данным разделом относятся: налич­ные деньги в кассе, в том числе и в иностранной валюте (счет 50 «Касса»); средства на расчетных счетах в кредитных организациях (счет 51 «Рас­четные счета»).

Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств на предприятии регламентированы Инструкцией ЦБ РФ № 18 от 04.10.93 г. "Порядок ведения кассовых операций в РФ".

Все предприятия, организации, учреждения вне зависимости от формы собственности должны хранить денежные средства в банке. Наличные деньги, полученные предприятием из банка, расходу­ются лишь на те цели, на которые они получены.

Предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с предприятием (при не­обходимости лимиты касс пересматриваются). При этом предприятия обязаны сда­вать в банк всю денежную наличность сверх установленных лими­тов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласо­ванные с обслуживающими банками.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе для выплаты зарплаты, пенсий, пособий в течение 3-х дней, вк­лючая день получения денег в банке.

За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. В небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обя­занности мо­гут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя при условии заключе­ния с ним соответствующего договора.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением и юридическими лицами производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом кассиры обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от него наличных средств.

Кассир принимает в кассу наличные деньги от юридических лиц по приходным кассовым ордерам, выписанным глав­ным бухгалтером. При составлении ордера должно быть юридичес­кое обоснование для принятия денежных средств в кассу.

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером, расчетно-платежными или платежными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты, заявле­нием о произведенных расходах с приложением чеков, счетов и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера.

Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она имеется на прилагаемых к расходным ордерам документах.

Расходный кассовый ордер составляется главным бухгалтером при наличии основания.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяю­щему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего лич­ность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и забирает расписку получателя.

Если заменяющий расходный кассовый ордер документ состав­лен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъ­являют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Од­нако, в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указа­нием полученной суммы прописью. При получении денег по платеж­ной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам,не состоящим в списочном составе пред­приятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписы­ваемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть за­полнены бухгалтером четко без исправлений, даже оговоренных. В этих документах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача средств может производиться только в день составления кассовых ордеров. Приходные и расходные ордера немедленно по­сле их получения и выдачи по ним денег подписываются кас­сиром, а приложенные к ним документыпогашаются штампом "Оплачено" с указанием даты.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнуро­вана и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями ру­ководителя и главного бухгалтера предприятия. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчёта по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспон­денцию счетов, служит основанием для заполнения журнала-орде­ра и ведомости по счету 50 "Касса".

На предприятиях в сроки, установленные руководителем, а также при смене кассиров, производится внезапная ревизия кассы с пол­ным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой дру­гих ценностей, находящихся в кассе; при этом остаток средств све­ряется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизий приказом руководителя назначается постоянная комиссия.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

По результатам инвентаризации излишки находящихся средств в кассе зачисляются в доход предприятия, а недостатки обычно относятся на материально-ответственное лицо.

Синтетический учет денежных средств, хра­нящихся в кассе, ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету данного счета отражается поступление денег в кассу организации, а по кредиту - выдача денежных средств из кассы организации. Саль­до по счету 50 «Касса» показывает остаток денежных средств в кассе организации. Кроме них в кассе хранятся документы строгой отчет­ности. Перечень документов, которые относятся к бланкам строгой отчетности, а также порядок их использования и хранения определя­ются руководителем организации.

Дата добавления: 2014-01-04