Облік податку на прибуток (рах. 98)

Прибуток підприємства є об’єктом оподаткування. Порядок визначення бази і ставок оподаткування регламентовано законом “Про оподаткування прибутку підприємств”, затвердженим 22.05.97 р. № 283.

Для обліку податку на прибуток призначений рахунок 98 “Податок на прибуток”, на якому виділено субрахунки:

· 981 “Податок на прибуток від звичайної діяльності”;

· 982 “Податок на прибуток від надзвичайних подій”.

На субрахунку 981 ведеться облік нарахованої суми податку від звичайної діяльності, яка визначається від суми сформованого прибутку в системі фінансового обліку (незалежно від суми прибутку, що визначається для мети обкладання податком у податковому обліку).

Сума податку на прибуток від звичайної діяльності визначається без зменшення на суму податку на прибуток у результаті нарахування на прибуток від надзвичайних подій або зменшення прибутку від звичайної діяльності на суму збитків від надзви­чайних подій.

При отриманні прибутків від надзвичайних подій нарахована сума податку відображається на субрахунку 982.

Наприклад, за обліковими даними фактично нараховано прибут­ку від звичайної діяльності 283 519 грн. і надзвичайної діяльності 1 418 грн. На суму нарахованого податку складаються записи:

Д 981 “Податок на прибуток від звичайної діяльності” - 283 519 грн.;

Д 982 “Податок на прибуток від надзвичайних подій” - 1 418 грн.;

К 641 “Розрахунки за податками” - 284 937 грн.

Якщо податок розрахований за даними податкового обліку на субрахунку 981 складе меншу від розрахованої за даними бухгал­терського обліку суму (наприклад 279 000 грн.), то на різницю у сумі 4 519 грн. (283 519 - 279 000) складається запис:

Д 981 “Податок на прибуток від звичайної діяльності”;

К 54 “Відстрочені податкові зобов’язання”.

Витрати з податку на прибуток від основної діяльності списуються на фінансовий результат записом:

Д 793 “Результат іншої звичайної діяльності”;

К 981 “Податок на прибуток від звичайної діяльності”.

Витрати з податку на прибуток від надзвичайної діяльності списуються на фінансовий результат записом:

Д 794 “Результат надзвичайної діяльності”;

К 982 “Податок на прибуток від надзвичайних подій”.

На суму нарахованого податку на прибуток із суми відстро­чених платежів робиться запис:

Д 17 “Відстрочені податкові активи”;

К 641 “Розрахунки за податками”.

Синтетичний облік за кредитом рахунка 98 “Податок на при­буток” ведеться в журналі 5 розділі І, або 5А розділі II. Аналітич­ний облік ведеться в оборотній відомості довільної форми з відобра­женням руху податків та їх залишків у розрізі двох субрахунків 981 та 982. В розділах І чи II дані в дебет рахунка 98 переносяться з кредиту рахунків, відображених у журналах 1, 2, 3, 4, 6.

Дата добавления: 2014-01-04