Доходи від повернення раніше списаних активів - кошти, що надійшли для погашення заборгованості, визнаної банком безнадійною щодо отримання

Витрати на формування спеціальних резервів банку - це витрати на покриття можливих збитків від зменшення корисності активів банку та списання безнадійних активів.

Дохід у вигляді дивідендів - дохід, який виникає завдяки використанню банком цінних паперів із нефіксованим прибутком.

Прибутки (збитки) від торговельних операцій є результатом від операцій з купівлі-продажу різних фінансових інструментів.

Облік інших статей доходів (витрат) за операційною діяльністю банку.

Вказані прибутки чи збитки можна класифікувати таким чином:

Прибутки чи збитки від торговельних операцій обліковуються за рахунками 620-ї групи «Результат від торговельних операцій» за видами фінансових інструментів. За характеристикою рахунки вказаної групи є активно-пасивними. Прибуток від торгівлі фінансовими інструментами відображається за кредитом відповідних рахунків, а збиток - за дебетом. Сальдо названих рахунків показує загальний результат від торгівлі відповідним фінансовим інструментом.

Результати від торговельних операцій банку обліковуються за датою їх виникнення без відображення за рахунками нарахованих Доходів чи витрат.

Вказаний дохід визнається за фактом ухвалення емітентом Цінних паперів рішення про виплату дивідендів. Його облік здійснюється за принципом нарахування та відповідності доходів і витрат.

Порядок обліку відрахувань в резерви регулюється Правилами бухгалтерського обліку формування і використання резервів у банках України, затвердженими постановою Правління НБУ від 11.072001 р. № 268. За рахунок витрат формуються тільки спеціальні резерви банку. Усі рахунки 77-го розділу «Відрахування в резерви» є рахунками активно-пасивними. За дебетом указаних рахунків відображаються операції з формування та збільшення спеціальних резервів, за кредитом - сторнування (зменшення) розрахункового розміру створених резервів.

Такі доходи відображаються в обліку за датою їх отримання. Якщо вказані доходи було сплачено в тому ж звітному періоді, в якому вони списувалися з балансу, з їх поверненням кошти спрямовуються на зменшення резервів, за рахунок яких проводилося списання. Якщо сплату доходів здійснено в наступному звітному періоді, то отримані суми визнаються доходами вказаного періоду і зараховуються в кредит рахунка 6717 «Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років». Одночасно надходження від повернення раніше списаних активів списуються з позабалансових рахунків групи 960 «Не сплачені в строки доходи».

Дата добавления: 2014-01-04