Характеристика позичкового капіталу підприємства

Позичковий капітал підприємства, його ознаки та складові

Позичковий капітал підприємства може формуватися за рахунок зовнішніх та внутрішніх джерел. В даній лекції ми зупинимося на висвітленні питань, пов’язаних з формуванням позичкового капіталу із зовнішніх джерел.

Кредитор — юридична та (або) фізична особа, яка має підтверджені належними документами грошові вимоги до боржника, в тому числі вимоги з виплати заробітної плати, зі сплати податків, інших обов’язкових платежів тощо.

У балансі позичковий капітал підприємства відображається у складі зобов’язань за умови, що оцінка цих зобов’язань може бути достовірно визначена. Найважливіші параметри позичкового капіталу підприємства наведені в табл. 1.

Параметри	Класифікація
Строковість	· короткостроковий позичковий капітал (до 12 місяців) · довгостроковий позичковий капітал (понад рік)
Капіталодавець	· банки та інші фінансово-кредитні інститути · постачальники та клієнти · власники · персонал · держава
Умови одержання	· згідно з кредитним чи іншим договором · за відсутності договору
Цілі використання	· здійснення інвестицій · поповнення оборотних активів
Форми залучення	· грошові кошти: — національна валюта; — іноземна валюта; — валютний фіксинг · товарна форма
Забезпечення	· забезпечені заставою (майном, майновими правами, цінними паперами) · гарантовані (банками, фінансами чи майном третьої особи) · з іншим забезпеченням (поручительство, свідоцтво страхової організації) · незабезпечені
Плата за користування капіталом	· виплата процентів: — фіксована процентна ставка; — плаваюча процентна ставка · без процентів
Порядок погашення	· одноразовий платіж · багаторазові платежі · з регресією платежів · у заздалегідь визначений термін чи без такого

Залежно від строків виконання зобов’язань вітчизняними стандартами бухгалтерського обліку позичковий капітал поділяється на довгостроковий і поточний.

Згідно з П(С)БО 2 під довгостроковими зобов’язаннями слід розуміти зобов’язання, що будуть погашені протягом строку, який перевищує 12 календарних місяців, або протягом строку, що перевищує операційний цикл, якщо він більший 12 календарних місяців.

Під поточними (короткостроковими) зобов’язаннями необхідно розуміти зобов’язання, що будуть погашені протягом операційного циклу або повинні бути погашені протягом 12 місяців з дати складання балансу.

До складу позичкового капіталу належать також зобов’я­зання, які відображаються за розділом «Доходи майбутніх періодів». У цій статті показуються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів. Зокрема, до складу доходів майбутніх періодів належать передплата на періодичні та довідкові видання, абонентна плата за користування засобами зв’язку тощо.

Враховуючи викладене, можна констатувати, що до основних зовнішніх джерел формування позичкового капіталу підприємств належать:

· банківські (фінансові) кредити;

· кошти, залучені в результаті емісії облігацій;

· комерційні позички.

Усі витрати (проценти, комісійні тощо) підприємств, пов’язані із залученням та обслуговуванням позичкового капіталу, відображаються за статтею «Фінансові витрати» звіту про фінансові результати.

Дата добавления: 2014-01-04