Операции с ценными бумагами, учитываемыми по цене приобретения

Приобретение ценной бумаги отражается следующими бух­галтерскими проводками:

♦ стоимость ценной бумаги:

Дебет лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля,

Кредит счетов по учету денежных средств, 47407, 47408, 30602;

♦ уплаченный при приобретении накопленный процентный доход:

Дебет лицевого счета балансового счета 50406, Кредит счетов по учету денежных средств, 47407, 47408, 30602;

♦ затраты, связанные с приобретением ценной бумаги:

Дебет лицевого счета балансового счета 50905,

Кредит счетов по учету денежных средств, 47422, 30602, лицевого счета «Предварительные услуги для приобретения ценных бумаг» балансового счета 50905.

Выбытие ценной бумаги отражается на счете реализации {выбытия) ценных бумаг следующими бухгалтерскими провод­ками.

По дебету счетов выбытия отражаются: i

♦ балансовая стоимость ценной бумаги в корреспонденции с лицевым счетом балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля;

♦ полученный при выбытии (реализации) накопленный процентный доход в корреспонденции с балансовым счетом 50405;

♦ затраты, связанные с приобретением и реализацией ценной бумаги, в корреспонденции со счетом 50905.

Затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относя­щиеся к данной сделке, могут быть списаны минуя счет 50905 непосредственно в корреспонденции со счетами по учету денеж­ных средств, 47422,30602.

По кредиту счетов выбытия отражается сумма, поступившая по погашению ценных бумаг, либо их стоимость по цене реализа­ции, определенной условиями договора (сделки), в корреспонден­ции со счетами по учету денежных средств, 30602, 47407,47408.

Отнесение финансового результата от выбытия ценной бума­ги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (по­гашения) ценных бумаг:

♦ положительный финансовый результат Дебет счета 61203,

Кредит счета 70102;

♦ отрицательный финансовый результат

Дебет счета 70204,

Кредит счета 61204.

Закрытие счетов по учету накопленного процентного (купон­ного) дохода:

Дебет счета 50405, Кредит лицевого счета учета процентного (купонного) до­хода, уплаченного при приобретении выбывающей ценной бу­маги, на балансовом счете 50406

— отнесение итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства по соответствую­щим статьям и символам Схемы аналитического учета доходов и расходов:

Дебет счета 50405,

Кредит счета 70102.

Очередная выплата процентов (погашение очередного купо­на) по.обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета по учету денежных средств, 30602,

Кредит счета 50405.

Этим же днем осуществляется закрытие счетов по учету на­копленного процентного (купонного) дохода с отнесением ито­гового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложе­ний в долговые обязательства

Дата добавления: 2014-01-04