Операции с ценными бумагами торгового портфеля, учитываемыми по рыночной цене

Бухгалтерский учет приобретенных ценных бумаг осуществ­ляется в соответствии с вышеизложенным.

Переоценка всех котируемых ценных бумаг осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпус­ков.

Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобрете­нию и (или) выбытию ценных бумаг.

Результаты переоценки этим же днем отражаются следую­щими бухгалтерскими проводками' ♦ при повышении стоимости вложений в ценные бумаги по ре­зультатам переоценки:

Дебет балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет,

Кредит лицевого счета на балансовом счете учета пере­оценки ценных бумаг

♦ при снижении стоимости вложений в ценные бумаги по ре­зультатам переоценки:

Дебет лицевого счета на балансовом счете учета переоценки ценных бумаг

Кредит балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет.

Кредитная организация постоянно контролирует соответствие ценных бумаг, предназначенных для перепродажи, критериям котируемости. В последний рабочий день месяца в обязательном порядке осуществляется проверка по критерию ежемесячного оборота.

В случае, если ценная бумага перестает удовлетворять крите­риям котируемой, она подлежит в этот же день переводу на счета по учету некотируемых ценных бумаг. При этом суммы, числя­щиеся на счетах учета переоценки ценных бумаг, относятся на увеличение (уменьшение) балансовой стоимости переводимой ценной бумаги.

В последний рабочий день отчетного месяца после проведе­ния переоценки сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоцен­ки ценных бумаг.

Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и получени­ем процентных (купонных) выплат, отражаются в соответствии с вышеизложенным.

При полном выбытии ценных бумаг с соответствующего лице­вого счета балансового счета второго порядка торгового портфеля лицевые счета на балансовых счетах учета положительных и от­рицательных разниц переоценки ценных бумаг подлежат обяза­тельному закрытию. При этом сальдо относится на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг

Дата добавления: 2014-01-04