Срочные операции с ценными бумагами

Дебет счета 70204,

Кредит счета 50905, лицевой счет «Затраты по приобре­тению».

Дата ежемесячного списания в целом по портфелю определя­ется учетной политикой.

Списание за декабрь осуществляется в балансе за последний рабочий день декабря. При списании на себестоимость реализованных ценных бумаг затрат, связанных с их приобретением и реализацией, соответст­вующие бухгалтерские проводки осуществляются одновременно с проводками, указанными выше.

Данные регистров за каждый торговый день должны подтверждаться данными первичных документов, предусмотренных I организатором торговли, выписками расчетных организаций и депозитариев.

В целях унификации аналитического учета рекомендуется использовать формы журналов лицевого учета, утвержденные нормативными документами Банка России для бухгалтерского f учета операций на ОРЦБ, либо вести регистры аналитического _t. учета применительно к реквизитам указанных журналов.

Учет вложений в ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия, а также операций с этими цен­ными бумагами, совершаемыми кредитной организацией не в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг | (внебиржевые сделки, сделки через посредников и т.п.), осуще­ствляются на общих основаниях

Сделки купли-продажи ценных бумаг, по которым оговорен­ные условиями дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, учитываются на внебалансовых сче­тах главы Г. «Срочные операции» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в порядке.

При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) в начале операционного дня сумма сделки (вне зави­симости от наличия условий рассрочки платежа) подлежит от­ражению на балансовым счете 47407 в корреспонденции со счетом 47408.

В дальнейшем операции по исполнению сделки отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с вышеизложенным.

В таком же порядке ведется учет требований и обязательств, по сделкам купли-продажи ценных бумаг, предусматривающим возможность их обратного выкупа (продажи).

Особенности отражения операций с ценными бумагами, являющимися валютными ценностями («валютные ценные бумаги»)

Операции с «валютными ценными бумагами» (включая их отнесение к валютным ценностям) осуществляются в соответст­вии с валютным законодательством Российской Федерации. От­ражение указанных операций в бухгалтерском учете осуществ­ляется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями с учетом следующеговложения в «валютные ценные бумаги» учитываются на со­ответствующих балансовых счетах второго порядка на лицевых счетах с кодом валюты номинала (валюты обязательства).

Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам учитывается на лицевых счетах с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (по­гашается купон).

Указанные лицевые счета подлежат переоценке в связи с из­менением курсов валют в корреспонденции со счетами учета по­ложительных и отрицательных разниц переоценки средств в иностранной валюте в соответствии с нормативными актами Банка России.

Если по условиям сделки «валютные ценные бумаги» приоб­ретаются за валюту, отличную от валюты номинала, тр цена приобретения таких бумаг переводится в валюту номинала (обя­зательства) через официальный курс Банка России на дату при­обретения. Дальнейшая переоценка в связи с изменением курсов валют осуществляется в установленном порядке.

При ведении учета вложений в ценные бумаги торгового портфеля по «рыночной цене» котируемые «валютные ценные бумаги» переоцениваются по двум параметрам:

1)изменение рыночной цены,

2)изменение курса валюты номинала (обязательства).

А. Переоценка по рыночной цене осуществляется в соответствии с вышеизложенным в корреспонденции со счетами учета положительных (отрицательных) разниц переоценки ценных бумаг. При этом аналитический учет на счетах положительных (от­рицательных) разниц переоценки ценных бумаг ведется в валюте номинала (обязательства) переоцениваемой ценной бумаги.

Если рыночные котировки устанавливаются в валюте, отлич­ной от валюты номинала (обязательства), результаты переоценки переводятся в валюту номинала (обязательства) через официаль­ный курс Банка России на дату проведения переоценки по «ры­ночной цене».

Б. Переоценка счетов учета вложений в ценные бумаги и счетов учета положительных (отрицательных) разниц переоценки ценных бумаг в связи с изменением курса валюты номинала (обязательства) осуществляется в общеустановленном порядке.

Дебиторская и кредиторская задолженность по сделкам с «валютными ценными бумагами» отражается на счетах Главы А.! «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в соот­ветствии с вышеизложенным в валюте платежа по сделке, (в валюте расчетов на организованном рынке ценных бумаг и, если платеж определен в иностранной валюте, переоценивается в общеустановленном порядке.

Разницы, возникающие при закрытии счетов учета дебиторской и кредиторской задолженности в ходе операций по испол­нению сделки, относятся на счета по учету доходов (расходов) по другим операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

Учет срочных сделок с «валютными ценными бумагами» осуществляется в соответствий с вышеизложенным с учетом следующих особенностей.

Требования (обязательства) по поставке котируемых ценных бумаг переоцениваются по двум параметрам:

1)при изменении рыночной цены — в корреспонденции со счетами нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг;

2)при изменении курса валюты номинала (обязательства) — в корреспонденции со счетами нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Требования (обязательства) по поставке денежных средств учитываются в валюте платежа по сделке и переоцениваются при изменении ее курса в корреспонденции со счетами нереали­зованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) сумма сделки отражается в валюте платежа на счетах 47407 ц 47408.

Закрытие лицевых счетов по учету требований (обязательств) на балансовых счетах 47407, 47408 в ходе операции по даль­нейшему исполнению сделки осуществляется в соответствии с вышеизложенным.

Дата добавления: 2014-01-04