Учет затрат торговой деятельности

Затраты это стоимостное выражение использованных в хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период материальных, трудовых и иных ресурсов. Ведение торговой деятельности, в первую очередь, связано с необходимостью затрат на закупку товаров (себестоимость товаров), в том числе дополнительных расходов по приобретению - доставка товаров, страхование, погрузка/разгрузка и так далее (они так же, как правило, включаются в себестоимость товаров). Но для определения прибыльности торговой деятельности так же нужно учитывать дополнительные расходы, связанные с реализацией товаров, то есть коммерческие расходы предприятия. Например, затраты, связанные с выполнением конкретных заказов покупателей, с реализацией определенных товарных (номенклатурных) групп или другие расходы подразделений предприятия, косвенно связанные с торговой деятельностью.

С точки зрения учета в типовой конфигурации все дополнительные затраты предприятия (это не касается себестоимости товаров) делятся на две группы:

• Затраты, которые включаются (распределяются) на себестоимость приобретенных товаров Как правило, это касается дополнительных расходов, связанных с приобретением, доставкой ТМЦ и другой деятельностью по доведению купленных товаров до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях. Такие затраты отражаются документами:

о "ГТД по импорту" (таможенный НДС, пошлина, услуги, акцизный сбор);

о "Поступления дополнительных расходов" (любые другие дополнительные расходы по приобретению, связанные как с услугами от внешних контрагентов, так и с внутренними затратами);

• Затраты, которые не включаются в себестоимость товаров Как правило, это касается затрат на сбыт и прочих затрат по обеспечению жизнедеятельности предприятия. Такие затраты отражаются документами:

о "Поступление товаров и услуг" и "Поступление товаров и услуг в НТТ" (на закладке

"Услуги" фиксируются услуги, оказываемые сторонними организациями);

о "Отчет комиссионера о продажах" (начисленное комиссионное вознаграждение);

о "Авансовый отчет" (на закладке "Прочее" фиксируются расходы, связанные с подотчетным лицом, например командировочные расходы);

о "Требование-накладная" (товары списываются на определенную статью затрат, при этом затраты могут быть отнесены на внутренние нужды подразделения (по внутренним заказам) или на конкретные заказы покупателей);

о "Корректировка стоимости списания товаров" (корректировка стоимости товаров, списанных на затраты, на сумму дополнительных расходов по приобретению, распределенных на себестоимость этих товаров);

о "Прочие затраты" (отражение любых произвольных затрат).

Подсистема управления затратами предназначена для учета фактических затрат предприятия на основе данных управленческого учета. В ее рамках предусмотрено ведение учета затрат торговой деятельности в разрезе мест возникновения и статей затрат.

Классификация затрат

Классификация по местам возникновения затрат зависит от действующей на предприятии организационной структуры. Местом возникновения затрат являются структурные подразделения предприятия.

Классификация по экономическим элементам подразумевает группировку затрат по однородным видам затрат и позволяет понимать что израсходовано в процессе ведения торговой деятельности. В конфигурации "Управление торговлей для Украины" предусмотрено только деление расходов деятельности на два вида:

• Материальные затраты В состав материальных затрат включаются товары, тара, комплекты, то есть любые единицы складского учета;

• Прочие затраты Любые нематериальные затраты.

Также предусмотрена классификация затрат по характеру, которая во многом совпадает с классификацией затрат в регламентированном учете согласно ПСБУ №16.

Аналитический учет затрат и нормативно-справочная информация

Обязательными разрезами аналитического учета затрат в типовой конфигурации являются:

• подразделение;

• статья затрат.

Также подсистема учета хозяйственных затрат позволяет вести их учет с детализацией:

• до номенклатурной "товарной" группы;

• до заказа покупателя.

Подразделение/, как место возникновения затрат, является одним из основных разрезов учета затрат. В управленческом учете затраты накапливаются в разрезе подразделений предприятия без привязки к организации (юридическому лицу предприятия).

Справочник "Подразделения" предназначен для хранения структуры предприятия и имеет иерархию элементов, что дает возможность получать отчеты и планировать деятельность, как с детализацией до подразделений нижнего уровня организационной структуры, так и укрупнено, на. верхнем уровне структуры.

Статья затрат Перечень статей затрат определяется индивидуально для каждого предприятия и хранится в справочнике "Статьи затрат" (см. рис. 195).

Справочник "Статьи затрат"

Для каждой статьи затрат в реквизитах "Вид затрат" и "Характер затрат" определяются параметры ее классификации. Реквизит "Вид затрат" может принимать значения:

• материальные;

. прочие.

Реквизит "Характер затрат" классифицирует затраты по отношению к себестоимости и может принимать значения:

• производственные затраты;

• общепроизводственные затраты;

• административные затраты;

• брак в производстве;

• затраты на сбыт;

• вложения в необоротные активы;

• прочие операционные затраты;

• прочие;

• не учитываемые в управленческом учете.

Столь широкий перечень возможного характера затрат определяется тем, что при необходимости перегрузки информации в базу, где ведется регламентированный учет, может понадобиться полноценная информация о накопленных затратах, а не только в разрезе "относится/не относится к торговой деятельности".

По всем затратам, кроме имеющих характер "Прочие", в подсистеме предусмотрено ведение аналитического учета в разрезе статей затрат. Характер затрат "Прочие" означает, что данная статья затрат относится к неоперационным затратам. Накопление таких затрат в типовой конфигурации не отражается.

К дополнительным и необязательным разрезам учета затрат можно отнести:

• номенклатурные группы;

• заказы покупателей.

Список номенклатурных групп ведется в справочнике "Номенклатурные группы". Он предназначен для целей укрупненного планирования и накопления затрат по реализации товаров определенных товарных групп. К одной номенклатурной группе может относиться любое количество товарных позиций, но одна позиция номенклатуры может относиться не более чем к одной номенклатурной группе.

Затраты могут быть отнесены на конкретную номенклатурную группу. Номенклатурную группу для аналитики затрат можно установить в справочнике "Номенклатура" (закладка "По умолчанию") для каждой позиции номенклатуры.

Кроме того, накопление затрат можно производить в разрезе заказов покупателей. Учет затрат в прикладном решении ведется с помощью оборотного регистра накопления "Затраты".

Отражение хозяйственных операций по накоплению затрат предприятия

Отражение затрат по приобретению товаров, которые включаются в себестоимость товаров подробно рассмотрено в разделе, описывающем учет поступлений ТМЦ.

Рассмотрим отражение затрат, не включаемых в себестоимость товаров. Во всех документах подсистемы, оперирующих затратами, в том или ином виде присутствуют средства управления вышеописанными разрезами аналитического учета затрат. Так же как и в подсистеме "Управление запасами", состав и назначение ряда реквизитов табличных частей унифицирован и базируется на общих принципах работы. Суммы отражаемых затрат пересчитываются и накапливаются в валюте управленческого учета.

Получение услуг от сторонних организаций отражаются документами "Поступление товаров и услуг" и "Поступление товаров и услуг в НТТ" на закладке "Услуги".

Документ "Поступление товаров и услуг"

Фактически, если заполнена только одна эта закладка, документ регистрирует полученный акт выполненных услуг. На отражение услуг в составе затрат предприятия в первую очередь влияет заполнение реквизита "Статья затрат" (обязательно). Если есть необходимость накапливания и анализа затрат в разрезе подразделений, номенклатурных групп или заказов покупателей, то и отражать такие затраты нужно с заполнением соответствующих реквизитов документа.

Прочие затраты предприятия, произведенные через подотчетное лицо отражаются документом "Авансовый отчет" на закладке "Прочее" (см. рис. 198). Это могут быть, например, командировочные затраты экспедитора по доставке товара или услуги ксерокопирования для размножения сертификатов на товары. Здесь также следует определять аналитические параметры учета затрат.

Документ "Авансовый отчет"

Для отражения материальных затрат используется документ "Требование-накладная" Этим документом, например, можно отражать бесплатную раздачу товаров в рекламных целях.

Документ "Требование-накладная"

Особенность отражения этих операций заключается в том, что на них влияют настройка учетно политики "Списывать партии при проведении документов". То есть, увеличение суммы затрат ь стоимость списываемых товаров произойдет только при списании партий этих товаров:

• либо сразу при проведении документа;

• либо после выполнения регламентной обработки "Проведение по партиям".

Кроме того, нужно обратить внимание на еще один момент. Если дополнительные расходы п приобретению товаров были зафиксированы без ссылки на партиеобразующий документ, то и отнесение на себестоимость товаров производится регламентным документом "Корректировк стоимости списания товаров". Если такие товары были списаны на затраты документом "Требование накладная", то и сумма затрат будет корректироваться этим документом.

Следовательно, корректная информация о материальных затратах будет отражаться только после

• Выполнения регламентной обработки "Проведение по партиям";

• Проведения регламентного документа "Корректировка стоимости списания товаров".

Затраты на начисленное комиссионное вознаграждение комиссионера отражается документе! "Отчет комиссионера о продажах".

Документ "Отчет комиссионера о продажах"

Сумма вознаграждения рассчитывается вручную или автоматически отдельно для каждо{ проданной товарной позиции, а аналитические параметры затрат указываются на специально! закладке "Учет затрат".

Для отражения других затрат/, которые невозможно отразить вышеописанными документами предусмотрен специальный документ подсистемы "Прочие затраты" (см. рис. 201). Он предназначен исключительно для произвольного отражения и накопления затрат.

Документ "Прочие затраты"

Документ предназначен для отражения в расходах нематериальных затрат. Данным документом можно отразить, например, общехозяйственные и коммерческие расходы. При вводе документа в шапке необходимо указать следующие реквизиты.

• Заказ"/- аналитика затрат, которая указывает, на какой заказ относятся затраты. В качестве заказа может быть указан документ "Заказ покупателя";

• "Подразделение" - подразделение в управленческом учете, на которое списываются затраты.

В табличной части необходимо указать список затрат, при этом заполняются следующие реквизиты:

• "Статья затрат" - аналитика затрат. В строке после выбора статьи затрат выводится вид расходов для этой статьи затрат;

• "Номенклатурная группа" - аналитика затрат;

• "Сумма" - сумма затрат указывается пользователем вручную.

В документе отражается сумма и в валюте управленческого учета, и в валюте регламентированного учета, но фиксируется только первая из них. Вторая может использоваться при перегрузке в информационную базу, где ведется регл.учет.

Анализ информации о накопленных затратах производится с помощью отчета "Затраты". Здесь можно посмотреть распределение затрат по статьям затрат, подразделениям, заказам покупателей и внутренним заказам. Также можно провести анализ затрат по номенклатурным группам и проанализировать изменение затрат в динамике: по дням, неделям, месяцам и т.д. Отчет формируется на основании записей регистра накопления "Затраты".

При проведении документов по накоплению затрат регистрируется самая различная информация в зависимости от хозяйственной операции, но общее для них то, что увеличивается сумма накопленных затрат предприятия (запись в оборотном регистре накопления "Затраты").

Анализ информации можно провести с помощью отчета "Затраты".

Если при накоплении затраты были отнесены на некоторый заказ покупателя, то они будут влиять на расчет чистой прибыли по данному заказу. Такую информацию можно получить с помощью отчета "Продажи по оплате за период". Подробнее работа с этим отчетом рассмотрена в главе, описывающей отчетность подсистемы "Управление запасами".

Дата добавления: 2014-01-05