Види аудиторських процедур за їх типом

МСА 500 «Аудиторські докази» визначає такі типи аудиторських процедур:

- перевірка записів або документів. Вивчення записів та докуме­нтів, як внутрішніх так і зовнішніх, що зберігаються на папері, елект­ронних та інших носіях інформації,

- перевірка матеріальних активів. Може надати достовірні дока­зи щодо їх існування, але не обов'язково докази прав та зобов'язань чи оцінки вартості активів,

- спостереження. Охоплює нагляд за процесом або процедурою, що виконується іншими особами. Дозволяє отримувати докази, які до­зволяють зробити висновки щодо ефективності процедур контролю, а отже й оцінити можливий ризик суттєвого викривлення на рівні твер­дження,

- запити. Процес звернення за інформацією, як фінансовою так і не фінансовою, до обізнаних осіб як суб'єкта господарювання або поза його межами. Процедура застосовується в ході аудиторської перевірки та часто доповнює виконання інших аудиторських процедур,

- підтвердження. Процес отримання інформації щодо пояснень управлінського персоналу чи існуючих умов безпосередньо від третіх сторін. Зовнішні підтвердження можуть забезпечити отримання ауди­торських доказів щодо окремих тверджень фінансових звітів, проте можливість зовнішнього підтвердження надати аудиторські докази стосовно конкретного твердження не є однаковою. Аудитор може за­стосовувати зовнішнє підтвердження у двох формах: запити про пози­тивні підтвердження, запити негативні підтвердження. Іноді доцільно поєднувати обидві форми запитів.

- перерахування. Процедуру доречно застосовувати тоді, коли формування первинного документу, або регістру синтетичного бухгал­терського обліку здійснюється ручним способом,

- повторне виконання. Полягає в незалежному виконанні аудито­ром процедур чи заходів контролю, які початково виконувалися як ча­стина системи внутрішнього контролю суб'єкта господарювання.,

- аналітичні процедури. Охоплюють подальше вивчення визначе­них відхилень та зв'язків, які суперечать іншій релевантній інформації або відрізняються від прогнозованих сум. Виконуються аудитором на всіх етапах процесу аудиту.

Аналітичні процедури в процесі аудиту направлені на проведення аналізу зв'язків:

- між елементами фінансової інформації, що, як очікується, відпо­відатимуть прогнозам, які ґрунтуються на досягнутих результатах ро­боти підприємства (наприклад, відсоток валового прибутку);

- між фінансовою інформацією і відповідною нефінансовою інфо­рмацією, наприклад, витратами на оплату праці і чисельністю праців­ників.

Аналітичні процедури використовуються:

а) на переддоговірному етапі та етапі планування - як процедури оцінки ризиків для отримання розуміння підприємства та його середо­вища;

б) на етапі отримання доказів щодо тверджень у показниках звіт­ності - для зменшення ризику суттєвого викривлення на рівні твер­джень;

в) наприкінці аудиту, на етапі обґрунтування аудиторського ви­сновку - для загального огляду фінансових звітів.

Дата добавления: 2014-01-05