Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Та оцінка ризиків суттєвого викривлення

Тема 7. Вивчення системи внутрішнього контролю

 

7.1 Основні терміни та поняття

Вивчення системи внутрішнього контролю — це сукупність про­цедур, які виконуються в повному обсязі при проведенні першої ауди­торського перевірки відповідного підприємства.

Внутрішній контроль - це процес, який визначається і на який впливають особи, наділені повноваженнями управління та найвищого управління, а також інший персонал, який надає обґрунтовану впевне­ність щодо досягнення цілей суб'єкта господарювання стосовно досто­вірності фінансової звітності, ефективності діяльності, дотримання застосовуваних законів та нормативних актів.

Контроль повноважень - це функція, яка спрямована на запобі­гання зловживанням посадових осіб та працівників суб'єкта господа­рювання, обмеження неефективних операцій; обмеження можливостей проведення змін в облікових записах без належного санкціонування.

Контроль облікових процедур - це функція, яка направлена на ство­рення умов для правильного та своєчасного оформлення санкціонованих (дозволених і передбачених обліковою політикою та іншими внутрішніми документами) облікових записів (за датою, сумами, реквізитами).

Контроль господарських засобів - функція системи внутрішнього контролю, яка сприяє збереженню майна підприємства, обмежує шах­райство та інші види зловживань щодо матеріальних цінностей.

Середовище контролю - це функції осіб найвищого управлінсько­го та управлінського рівня, а також ставлення, усвідомлення та дії цих осіб, які стосуються внутрішнього контролю суб'єкту господарювання і відведеної йому ролі в суб'єкті господарювання. Характер середови­ща контролю суб'єкта господарювання є таким, що його вплив поши­рюється на оцінку ризиків суттєвого викривлення.

Процес оцінки ризиків суб'єкта господарювання - це процес, який здійснюється управлінським персоналом підприємства для визна­чення ризиків бізнесу і необхідних заходів для їх зменшення (до при­йнятного рівня) та отримання очікуваних результатів діяльності.

Санкціонування - це дозвіл на здійснення господарської операції.

Моніторинг заходів контролю - це процес, спрямований на оцін­ку результатів здійснення внутрішнього контролю за певний проміжок часу.

Меморандум внутрішнього контролю - це спосіб описання внут­рішнього контролю, що складається з опису операційних циклів із за­значенням слабких та сильних позицій контролю.

Анкети внутрішнього контролю - це форма документування внутрішнього контролю підприємства за допомогою стандартизованих питань.

 

7.2 Теоретичні питання

Мета дослідження системи внутрішнього контролю (СВК) по­лягає в тому, що аудитор повинен отримати таке розуміння підпри­ємства, фінансова звітність якого перевіряється, та його середови­ща, в тому числі його внутрішнього контролю, яке буде достатнім для визначення і оцінки ризиків суттєвого викривлення фінансових зві­тів в результаті шахрайства або помилки, а також достатнім для розробки та виконання подальших аудиторських процедур.

З метою діагностики та оцінки ризику суттєвих викривлень ау­дитору дуже важливо визначити, яка існує система внутрішнього конт­ролю і потім перевірити, чи надійно вона функціонує. МСА 315 „Розу­міння суб'єкту господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень " (надалі МСА 315) зобов'язує аудитора:

а) вивчити;

б) документувати;

в) і оцінити ризики суттєвих викривлень у фінансових звітах,
які можуть виникати внаслідок неефективного функціону­вання системи внутрішнього контролю підприємства.

Шляхом документування системи внутрішнього контролю і пере­вірки надійності її функціонування аудитор має можливість спланува­ти оптимальну кількість тестів контролю та процедур по суті, що в свою чергу веде до скорочення тривалості аудиту без втрати якості ви­конуваних робіт.

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Види аудиторських процедур за їх типом | Вивчення системи внутрішнього контролю в процесі аудиту
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 427; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.012 сек.