Вивчення системи внутрішнього контролю в процесі аудиту

Основними процедурами, за допомогою яких аудитор може отри­мати розуміння функціонуючої на підприємстві системи внутрішнього контролю, є:

- дослідження результатів попередніх аудиторських перевірок;

- аналітичне дослідження інструктивних та розпорядчих докумен­тів підприємства, які регламентують функціонування СВК;

- співбесіда з працівниками підприємства;

- відслідковування операцій;

- перевірка документації підприємства;

- спостереження за виконанням процедур контролю.

Внутрішній контроль - це процес, який визначається і на який впливають особи, наділені повноваженнями управління та найвищого управління, а також інший персонал, який надає обґрунтовану впевне­ність щодо досягнення цілей суб'єкта господарювання стосовно:

1) достовірності фінансової звітності,

2) ефективності діяльності,

3) дотримання застосовуваних законів та нормативних актів. СВК направлена на забезпечення процесу формування достовірної

фінансової звітності. Тільки ґрунтуючись на якісній та своєчасно отри­маній інформації про наслідки виконання управлінських рішень, кори­стувачі (як внутрішні - менеджмент, так і зовнішні) можуть мати можливість зробити правильні висновки й прийняти відповідне рішення.

Система внутрішнього контролю повинна забезпечувати ефектив­ність діяльності підприємства. Діяльність підприємства базується на використанні матеріальних фінансових та трудових ресурсів.

Внутрішній контроль на підприємстві повинен забезпечувати дотримання застосовуваних законів та нормативних актів.

Методи, які використовуються системою внутрішнього контролю с прямовані на реалізацію поставлених цілей і завдань, і включають:

1) бухгалтерські методи (застосування плану рахунків і подвійний запис, проведення інвентаризація і документування господарських опе­рацій, балансове узагальнення);

2)управлінські методи (визначення центрів відповідальності та центрів виникнення витрат, нормування витрат);

3) контрольно-ревізійні методи (перевірка документів, арифметич­ної точності розрахунків; вивчення дотримання правил обліку окремих господарських операцій, інвентаризація, усне опитування, запит і підт­вердження тощо).

До функцій внутрішнього контролю можна віднести:

а) контроль повноважень;

б) контроль облікових процедур;

в) контроль господарських засобів.

В зв'язку з цим слід виділити ряд вимог до СВК, які б забезпечили ефективність її функціонування:

1) організаційно-управлінські: наявність організаційної структури з жорстким закріпленням повноважень та обов'язків; присутність у ви­щих органах управління керівників - «аутсайдерів»; створення відділу внутрішнього аудиту з підпорядкуванням виключно власникам або за­гальним зборам акціонерів; наявність ефективної інформаційної сис­теми управління; обмеження поєднання однією особою функцій санк­ціонування, обліку і зберігання.

2) функціональні: розробка програм навчання працівників, спрямо­ваних на розуміння ними прав, обов'язків та обмежень, обраних управ­лінським персоналом для ефективної роботи підприємства; наявність опису виконуваних робіт з деталізацією обов'язків і відповідальності кожного працівника, робітника та обслуговуючого персоналу; періо­дичний перерозподіл повноважень, створення системи мотивації для якісного виконання покладених обов'язків;

3) контрольні: за повнотою і точністю первинних документів, обліко­вих регістрів, інформаційних систем обліку і управління, елементів бюджетування та налізу відхилень від прогнозованих значень; за збереженням майна та бухгалтерських документів; проведення внутрішніх перевірок.

Дата добавления: 2014-01-05