Прочие поступления материалов

Материалы приобретенные за плату и произведенные самим предприятием

Учет производственных запасов на складе и в бухгалтерии.

Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок.

В случае поступления производственных запасов без сопроводительных документов делаются записи в учете:

· при учете запасов по фактической себестоимости -

Дт10 (неотфактурованная поставка), Кт60 – по договорным ценам;

· при учете запасов по учетным ценам –

Дт15(неотфактурованная поставка), Кт60 – по договорным ценам;

После поступления в организацию документов делаются дополнительные проводки, корректирующие стоимость полученных материалов, если стоимость запасов по документам превышает уже учтенную стоимость, то запись Дт10(15), Кт60 на сумму разницы, если меньше – разница сторнируется.

В ситуации, когда платежные документы уже поступили, а материалы – нет, отражаются в учете:

Дт10(материалы в пути),15, Кт60 – сумма, указанная в счете поставщиков.

На склад материалы не приходуются до их фактического поступления.

Производственные запасы поступают в организацию от поставщиков, приобретаются подотчетными лицами за наличный расчет, а также могут поступать из собственного производства в качестве полноценных предметов труда или отходов производства, материальных ценностей, оставшихся от ликвидации основных средств. От поставщиков производственные запасы поступают в соответствии с заключенными договорами. Порядок расчетов между организацией и поставщиком определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ, по импортным поставкам – в соответствии с правилами международных расчетов. Учет расчетов с поставщиками ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Способ поступления МПЗ	Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Приобретены за плату	1.1Оприходованы сырье, материалы и т.п.
1.2 Оприходованы товары
1.3 Учтен НДС поставщика
1.4 «Входной» НДС поставлен в зачет	68/НДС
1.5 Оплата за полученные МПЗ		50, 51, 52
2. Произведены самим предприятием	2.1 Отражены затраты вспомогательного производства на изготовление материально-производственных запасов:		10, 70, 69, 02
2.2 Оприходованы материалы, полуфабрикаты, комплектующие собственного производства	10, 21
2.3 Отражены затраты основного производства на изготовление продукции		10, 70, 69, 02, 05, 76
2.4 Сдана на склад готовая продукция
3. Внесены в счет вклада в уставн. капитал	3.1 Оприходованы сырье, материалы по цене, согласованной с учредителями		75/1
3.2 Оприходованы товары		75/1
4. Переданы безвозмездно	4.1 Оприходованы сырье, материалы по рыночной цене		98/2

Способ поступления МПЗ	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
Прочие поступления (излишки при инвентаризации, утиль)	Оприходованы материалы, запасные части после разборки основных средств, излишки, выявленные при инвентаризации		91/1
Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации		91/1
Оприходованы излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации		91/1

Расходы, связанные с доставкой МПЗ и приведением их в состояние пригодное для использования могут включаться в стоимость материалов, сырья, товаров. Здесь могут быть транспортно-заготовительные расходы, расходы, связанные с перевалкой перегрузкой, подсортировкой и т.д. ПБУ 5/01 разрешает учитывать эти расходы как в стоимости МПЗ, так и на отдельном счете.

Например.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Получены материалы от поставщиков	10-1		26 300
Отражен НДС по полученным материалам			4 734
Отражены транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) по материалам	10-1		3 000
Отражен НДС по ТЗР
Погашена задолженность поставщикам за материалы по б/н расчету
Погашена задолженность поставщикам за ТРЗ по кассе
Принят к вычету НДС по материалам и ТЗР			5 274

Дт 10(15) Кт6 - получены производственные запасы

Дт19, Кт60 – выделен НДС, по поступившим запасам;

Дт60, Кт51(50) – произведена оплата по счетам безналичным или наличным расчетом.

При приобретении производственных запасов подотчетными лицами:

Дт10(15), Кт71 – оприходованы на склад производственные запасы;

При поступлении производственных запасов собственного производства:

Дт10(15), Кт20,21,23 – в зависимости из каких цехов они поступили;

Дт10, Кт28 – материалы от забракованных изделий по цене возможного использования.

Аналитический учет по видам материалов ведется в разрезе субсчетов счета 10:

· 10-1 – сырье и материалы;

· 10-2 – покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

· 10-3 – топливо;

· и т.д.

В разрезе каждого субсчета могут открываться счета низшего порядка с той степенью детализации, которая требуется конкретному предприятию с учетом его производственных и технологических особенностей.

Учет наличия и движения производственных запасов на складе ведется материально ответственным лицом (заведующим складом, кладовщиком), с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Количественно-сортовой учет производственных запасов ведется материально ответственными лицами в карточках складского учета или книгах. Записи в карточках производятся на основании первичных документов (приходных ордеров, требований-накладных) в день совершения операций. После каждой записи выводится остаток материала.

Дата добавления: 2014-01-05