Анализ дебиторской задолженности

Задолженностей

Тема 11. Анализ дебиторской и кредиторской

Дебиторская задолженность – долги предприятию, прежде всего за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Дебиторская задолженность показывается в бух.балансе дважды:

а) Долгосрочная дебиторская задолженность (230).

б) Краткосрочная дебиторская задолженность (240).

Дебиторская задолженность включает (см. стр.240, 230): задолженность покупателей и заказчиков за поставленную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги; векселя к получению; авансы выданные и прочие дебиторы.

Анализ начинается с определения доли дебиторской задолженности в активах предприятия и, прежде всего, в оборотных активах. Например, на предприятиях производственной сферы ее доля в оборотных средствах должна составляя 20-40%, а в торговой сфере 60-70%.

Если доля дебиторской задолженности достигает 60-70%, это негативное явление, связанное с несвоевременным погашением дебиторской задолженности. Если рост дебиторской задолженности вызван ухудшением финансового состояния покупателей – это негативная тенденция, если ее рост обусловлен увеличением объема производства из-за повышения спроса, то это положительная тенденция. Для большинства предприятий характерно одновременное действие этих двух факторов, кроме того к определенному ее увеличению приводит инфляция.

Если дебиторская задолженность сокращается при неизменных/возрастающих объемах производства, это положительная тенденция. Если ее сокращение сопровождается сокращением производства это свидетельствует о сворачивании хозяйственной деятельности из-за спада спроса на продукцию/дефицита сырья для производства.

Дополнительным источником информации для анализа является форма № 5 приложения к бухбалансу, где отражается просроченная дебиторская задолженность. Определить долю просроченной дебиторской задолженности и показать причины – это, значит, оценить состояние дебиторской задолженности (качество дебиторской задолженности).

Для анализа качества дебиторской задолженности ее необходимо сгруппировать по срокам образования:

- до 1 месяца

- от 1 месяца до 3 месяцев

- от 3 до 6 месяцев

- от 6 месяцев до года

- свыше 1 года.

Такая группировка возможно только при внутренней финансовом анализе.

Для анализа ДЗ рассчитываются показатели ее оборачиваемости.

Длительность одного оборота дебиторской задолженности характеризует среднее число дней, в течение которых будет возмещен усредненный долг предприятию, т.е. сколько в среднем дней проходит с момента возникновения дебиторской задолженности до ее погашения.

Замедление оборачиваемости ДЗ может быть вызвано:

а) ухудшением финансового состояния покупателей;

б) изменением условий кредитования покупателей.

Основные меры по управлению дебиторской задолженности:

1. Контроль за финансовым состоянием покупателей продукции.

2. Ориентация на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты.

3. Контроль состояния расчетов с покупателями по просроченным задолженностям.

4. Предоставление скидок при досрочной оплате.

5. Сопоставимый анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.

Дата добавления: 2014-01-05