Учёт кассовых операций

Принятая посылка в условной оценке зачисляется на счёт № 91202 «Разные ценности и документы» на общий лицевой счёт изъятых драгоценностей.

Первый экземпляр сопроводительного письма на принятые драгоценности и один экземпляр описи присоединяются к мемориальному ордера по приёму ценностей (приход­ному внебалансовому ордеру), выписанному по счету № 91202, и все они помещаются в документы дня. Вторые экземпляры описи и сопроводительного письма хранятся у главного бухгалтера до передачи посылки вышестоящему полевому учреждению.

Большие партии ценностей сдаются вышестоящему банку не­медленно, а в остальных случаях - при первой возможности, но не реже двух раз в месяц.

Посылки с драгоценными металлами сдаютсяполевым управлением Банка России непосредственно или через ближайшую стационарную контору Банка России, в Гохран по адресу: 121170 г. Москва, Г-170, улица 1812 года, д. 14, Государственному хранилищу ценностей. Никаких добавлений к этому адресу не допускается. Одновременно Государ­ственному хранилищу в отдельном пакете направляется один эк­земпляр описи, экземпляр сопроводительного письма, составлен­ные воинской частью.

Полевые учреждения, выславшие (передавшие) посылки, отвечают только за наличие и целостность печатей на этих посылках, а также за наличие на них всех требуемых надписей. Ответственность за содержимое посылок и соответствие ценностей, вложенных в них, данным указанным в описях, несут воинские части, сдавшие посылки с ценностями в полевой банк.

Важную роль в организации кассовой работы и обеспечении со­хранности денег играет строгое выполнение правил учета и совершения операций с наличными деньгами и ценностями оборотных касс, то есть кассовых операций. Выполнение кассовых операций базируется на об­щем принципе, заключающемся в том, что кассир может выполнить операции по приему и выдаче денег и ценностей только на основании распоряжения учетно-операционных работников. Эти распоряжения оформляются соответствующими кассовыми приходными или расход­ными документами. Бухгалтерские работники, проверив правильность оформления кассовых документов, регистрируют их в приходных (рас­ходных) кассовых журналах. Регистрация кассовых документов произ­водится обязательно до совершения операции по приему или выдаче наличных денег. Все документы по приему и выдаче наличных денег и других ценностей должны храниться в кассе.

Эмиссионно-кассовые операции в полевых учреждениях Банка Рос­сии совершаются в соответствии с инструкцией Банка России от 16 но­ября 1995 года № 31 (с изменениями и дополнениями), письмами Де­партамента от 4 декабря 1997 года №27-1-6/1468 «Особенности приме­нения Инструкции №31-95 г. полевыми учреждениями Банка России», от 4 февраля 1998 года №27-1-6/141 «По отдельным вопросам эмисси-онно-кассовой работы», другими указаниями и письмами Центрального банка Российской Федерации и Департамента полевых учреждений Банка России.

Прием наличных денег для зачисления на соответствующие счета производится от воинских частей и организаций по объявлениям на взнос наличньми. а от физических лиц - по приходным кассовым орде­рам. Никаких исправлений реквизитов на объявлении не допускается, кроме исправления даты, которая должна соответствовать дате факти­ческого представления в банк.

Заполненный комплект объявления (объявление, ордер и квитанция) клиент передает бухгалтеру или ответственному исполнителю. Прове­рив правильность заполнения объявления, бухгалтер подписывает его и отражает сдаваемую сумму в приходном кассовом журнале. Затем объ­явление и кассовый журнал передаются контролеру Контролер прове­ряет правильность оформления документов и их отражения в кассовом журнале, подписывает объявление и внутренним порядком передает его в кассу.

Кассир проверяет на приходных кассовых документах подлинность подписей работников банка, соответствие суммы прописью сумме циф­рами, соответствие проставленной даты дню приема. После проверки объявления кассир приглашает клиента и приступает к приему денег.

Прием денежных билетов осуществляется кассиром путем полистно­го пересчета, а монета пересчитывается поштучно. Нарушение этого обязательного правила может повлечь за собой возникновение недостач или излишков в кассе. Пересчет принимаемых денег должен вестись так, чтобы сдающий мог беспрепятственно наблюдать действия кассира. На столе кассира в это время не должно быть никаких других денег.

Убедившись в соответствии вносимых сумм приходным кассовым документам, кассир принимает деньги и подписывает объявление, ордер и квитанцию. Квитанция, заверенная оттиском гербовой печати учреж­дения ЦБ РФ, выдается клиенту. Объявление остается у кассира как отчетный документ и используется им при подсчете кассовых оборотов.

Ордер к объявлению передается на операционную группу для произ­водства записи в лицевом счете клиента и в последующем прилагается к выписке из этого счета.

При выявлении неплатежных или сомнительных денежных знаков, расхождения между суммой наличных денег и суммой, указанной в до­кументе, вносителю денег предлагается заново заполнить кассовый до­кумент на фактически вносимую сумму.

Первоначальный приходный документ кассир перечеркивает, на обороте квитанции к объявлению или втором экземпляре приходного ордера указывает фактически принятую сумму денег, а также достоин­ства, серии, номера и сумму принятых на экспертизу сомнительных де­нежных знаков и расписывается. Квитанцию, объявление и ордер к нему возвращает операционному работнику, который осуществляет исправ­ления в кассовом журнале, оформляет вновь полученные документы и на сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, выписывает квитанцию 0402004 На оборотной стороне квитанции указываются:

достоинства, серии, номера принятых на экспертизу денежных знаков и общая сумма. Объявление на взнос наличными и ордер к нему. первый и третий экземпляры приходного кассового ордера уничтожаются. Вновь оформленные приходные документы и квитанцию 0402004 опе­рационный работник передает в кассу. Квитанция подписывается кас­сиром, скрепляется печатью и вьщается клиенту.

В случае, когда клиентом деньги в кассу банка не были внесены, приходные кассовые документы возвращаются в бухгалтерию. За писи в кассовом журнале вычеркиваются, документы перечеркиваются и по­мещаются в документы дня по кассе. Если выписана квитан ция 0402004, то она перечеркивается крестообразно и подклеивается к об­ложке квитанционной книжки.

Основным документом для оформления расходных кассовых опера­ций является именной денежный чек Денежный чек заполняется от ру­ки разборчивым почерком и подписывается должностными лицами -владельцами счета, имеющими право первой и второй подписи. Пред­ставитель клиента представляет чек в банк бухгалтеру, ведущему счет клиента.

Бухгалтер проверяет правильность оформления чека, наличие по счету остатка, позволяющего оплатить чек, сличает номер чека с номе­ром, зарегистрированным в карточке образцов подписей, соответствие оттиска печати и подписей заявленным образцам. От получателя отби­рается расписка на чеке в получении денег, а также делается (клиентом или бухгалтером) отметка о предъявленном документе, удостоверяю­щем личность. После проверки бухгалтер подписывает чек на обороте. Чек и удостоверение личности получателя денег передаются контролеру для проверки.

Контролер проверяет правильность оформления чека. Факт проверки он заверяет своей подписью на обороте чека. Получателю денег выдает­ся удостоверение личности и контрольная марка для предъявления в кассу. Сумма чека регистрируется в расходном кассовом журнале. За­тем чек внутренним порядком передается в кассу.

Кассир, получив чек, проверяет:

· наличие подписей должностных лиц полевого банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождест­венность этих подписей имеющимся образцам:

· наличие расписки кли­ента в получении денег и

· данные паспорта или удостоверения личности;

· соответствие суммы цифрами сумме прописью.

После проверки пра­вильности оформления чека кассир подготавливает сумму денег, под­лежащую выдаче, с отражением ее на контрольной ленте калькулятора. Затем вызывает клиента по номеру чека и спрашивает у него сумму по­лучаемых денег, соответствие номера контрольной марки, предъявляе­мой в кассу, с номером на денежном чеке и приклеивает к нему кон­трольную марк у. После этого повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента, спрашивает о желании клиента самостоятельно пересчитать деньги, выдает ему сумму и под­писывает денежный чек.

В кассовом помещении должно быть оборудовано место для пере­счета клиентами полученных денег. Если клиент изъявил желание пере­считать денежные билеты полистно, а монету по кружкам, то кассир с выдаваемых денежных пачек и мешков с монетой пломбы (печати, га­рантийные швы. части оттисков клише) не снимает. При осуществлении зрительного контроля за пересчетом денег кассир банка контролирует процесс пересчета и следит за тем, чтобы верхняя и нижняя накладки. обвязка с пломбой (печатью, гарантийным швом, частями оттисков клише) и бандероли проверяемой пачки, а также ярлык и обвязка с пломбой от мешка сохранились до окончания пересчета всей пачки с денежными билетами или мешка с монетой. Такой порядок позволяет установить в случае недостачи лицо, формировавшее мешок или пачку.

Если получатель не пересчитал полученные деньги в вышеуказан­ном порядке, его последующее заявление о недостаче денег не удовле­творяется. При отсутствии средств на счете или невозможности выпла­ты денег по другим причинам чек возвращается предъявителю без опла­ты.

При обнаружении при пересчете недостачи кассир обязан немедлен­но доложить об этом начальнику и главному бухгалтеру учреждения. После совместного с ними повторного пересчета денег составляется акт (ф.0482145) в двух экземплярах при обнаружении недостачи, излишка. неплатежных и сомнительных денежных знаков в упаковке других уч­реждений ЦБ РФ или коммерческих банков.

Акт составляется в трех экземплярах, если данное нарушение имеет место в упаковке кассовых работников своего банка. Клиенту выдается недостающая сумма, кото­рая относится:

1. -на балансовый счет № 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" в том случае, когда недостача обнаружена в упаковке другого учреждения Банка России, на данном счете сумма учитывается до получения креди­тового авизо от указанного учреждения Банка России;

2. -на балансовый счет №60308 «Расчеты с работниками банка по под­отчетным суммам», если недостача обнаружена в упаковке данного уч­реждения банка, где она числится по лицевому счету виновного лица до ее погашения;

3. -на балансовый счет №47423 «Требования банка по прочим опера­циям», когда недостача обнаружена в упаковке коммерческого банка.

Первый экземпляр акта с приложением к нему бандеролей от ко­решков, накладок от пачек (верхней и нижней), обвязки от пачек с пломбой направляется в учреждение Банка России либо коммерческий банк, в упаковке которого выявлен кассовый просчет. При этом, сумма недостач или неплатежных документов в упаковке коммерческого банка списывается в безакцептном порядке с корреспондентского счета этого банка в РКЦ на основании акта. Сумма излишков, выявленных в упа­ковке коммерческого банка, зачисляется на его корреспондентский счет Второй экземпляр акта помещается в кассовые документы дня.

Выявленные излишки в упаковке учреждений Банка России прихо­дуются по кассе и зачисляются в доход банка по балансовому счету 70107 «Другие доходы» по символу 17306 «Доходы от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей».

При обнаружении кассовых просчетов в упаковке кассовых работ­ников своего учреждения первый экземпляр акта (ф. 0482145) вместе с приложенными к нему реквизитами упаковки пачки, мешка помещается в кассовые документы дня, второй - в дело по кассовым просчетам кас­сиров, третий экземпляр - в полевое управление Банка России (террито­риальное учреждение Банка России).

При выявлении кассовых нарушений на сумму более 500 рублей, а также при установлении фактов хищения, утраты, ограбления, подлога независимо от суммы начальник полевого учреждения немедленно со­общает в полевое управление Банка России, назначает ревизию денег и других ценностей. Если необходимо начальник банка извещает следственные органы, отстраняет от работы с ценностями кассира, временно, до при­нятия органами дознания решения по виновному кассовому работнику.

К сообщению о кассовом нарушении начальник прилагает личное объяснение кассира, первый и второй экземпляры акта ревизии. В тот же день сообщение и первый экземпляр акта полевым управлением Банка России направляются в Банка России.

Не позднее одного календарного месяца с момента получения сооб­щения от полевого учреждения об имевшем место кассовом наруше­нии, полевое управление обязано проинформировать банк о принятых мерах по данному факту.

Возмещение ущерба, нанесенного Банку России лицом, его причи­нившим, производится в соответствии с действующим законодательст­вом РФ.

Для учета операций с наличными деньгами и платежными докумен­тами в национальной и иностранной валютах в плане счетов преду­смотрен балансовый счет № 202 "Наличная валюта и платежные доку­менты". Этот счет включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих учреждениям Банка Рос­сии наличных денежных средств в национальной и иностранной валю­тах и платежных документов в иностранной валюте.

На балансовом счете № 202 "Наличная валюта и платежные доку­менты" открыты следующие счета второго порядка: счет № 20201 "Касса", счет № 20203 "Платежные документы в иностранной валюте", счет № 20208 "Денежные средства в банкоматах", счет № 20209 "Денежные средства в пути", счет № 20210 "Платежные документы в пути".

Кассовые операции отражаются в учете на балансовом счете № 20201 "Касса". Данный счет предназначен для учета наличных де­нежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в оборотной кассе учреждений Банка России.

По дебету счета "Касса" проводятся: суммы наличных денег, вноси­мых клиентами банка, суммы подкреплений оборотной кассы, перечис­ляемые из резервных фондов, суммы обменных банкнот и дефектной монеты в корреспонденции со счетами клиентов, а также счетами расчетов между учреждениями Банка России по кассовым и эмиссионным операциям; суммы, полученные от других учреждений Банка России.

По кредиту счета "Касса" проводятся: суммы наличных денег, вы­данных клиентам; сверхлимитные остатки кассы, перечисленные в ре­зервные фонды; сумма отсылаемых по назначению обменных денежных знаков и дефектной монеты; сумма денег, отправленных в другие учре­ждения Банка России.

Записи по балансовому счет)' № 20201 "Касса" производятся в кор­респонденции со счетами клиентов, счетами расчетов между учрежде­ниями Банка по кассовым и эмиссионным операциям, счетами по учету доходов, расчетов с кредиторами и дебиторами

Особенностью ведения данного счета является то. что в аналитиче­ском учете ведется один лицевой счет. Кассовые операции отражаются в кассовых журналах, ведущихся отдельно по приходу и расходу кассы и в кассовых книгах.

Для учета оборотов за день и остатков наличных денег и ценностей кассовые работники ведут специальную книгу 0482120 "Книга учета наличности оборотной кассы и прочих ценностей". Эта книга заполня­ется начальником кассы в конце рабочего дня после подсчета оборотов и остатков наличных денег и ценностей и сверки кассовых оборотов с бухгалтерией. Кроме того, при наличии нескольких кассовых работни­ков в учреждении Банка России применяются для учета: книга 0482155 -для учета сумм, получаемых кассирами под отчет; справки: ф.0482110 -кассира расходной кассы о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, ф.0482109 - кассира приходной кассы о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, ф. 0482111 - сводная справка о кассовых оборотах.

При обслуживании воинских частей возникают случаи, когда не­обходимо совершать операции с наличными деньгами (прием или выда­чу) после окончания операционного дня. Такие операции проводятся с письменного разрешения начальника учреждения и отражаются по кас­совому журналу в день их совершения, но датой следующего дня. При этом на документе проставляется штамп "Вечерняя" и дата поступле­ния его в банк.

Для обеспечения деятельности полевых учреждений Банка России у них постоянно хранятся бланки строгой отчетности и вкладные книжки. Кроме того, полевые учреждения Банка России принимают на хранение деньги в российской и иностранной валюте, другие ценности в соответствии с указаниями Банка России. Все эти ценности, а также операции с ними учитываются на внебалансовых счетах. В аналитическом учете по всем внебалансовым счетам ведутся лицевые счета в разрезе видов бланков или ценностей.

На внебалансовом счете № 91207 "Бланки строгой отчетности" учи­тываются бланки, имеющие типографские номера, в условной оценке 1 рубль за штуку (книжки денежных чеков, квитанционные и вкладные книжки). Счет активный. По дебету счета отражаются суммы, прихо­дуемые на счет, в корреспонденции с внебалансовым счетом № 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи". По кредиту № 91207 списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по ви­дам бланков, по их цене и местам хранения. Если бланки хранятся не в кладовой, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответст­венное за их хранение.

Чековые и квитанционные книжки поступают от расчетно-кассовых центров Банка России или от Центрального хранилища Банка России. По мере вскрытия пачек с чековыми и квитанционными книжками обязательно проверяется количество книжек в каждой пачке, количество листов в каждой книжке и последовательность их номеров. При обнаружении дефектных и испорченных книжек составляется акт. Книжки погашают­ся путем вырезания клина в нижней части чеков, предназначенной для подписи. Погашенные книжки уничтожаются по акту.

Чековые книжки выдаются владельцам счетов по их заявлениям. Заявления подписываются лицами, имеющими право распоряжаться счетом, и скрепляются оттиском гербовой печати.

Бухгалтер и контролер проверяют правильность заполнения заявле­ния, соответствие подписей и оттиска печати на нем заявленным банку образцам, подписывают разрешение на выдачу чековой книжки и пе­редают заявление вместе с талоном в кассу.

Кассир отмечает на заявлении в талоне номера чеков выдаваемой книжки, проставляет на чеках наименование владельца и номер его сче­та и выдает чековую книжку получателю, предварительно сверив под­пись получателя с образцом его подписи на заявлении.

После этого талон передается в бухгалтерию для занесения номеров чеков в карточки с образцами подписей и составления внебалансового мемориального ордера.

На внебалансовом счете № 91202 "Разные ценности и документы" учитываются принятые ценности по номинальной стоимо­сти или в условной оценке 1 рубль за каждый предмет, документ, пакет или посылку, если номинальная стоимость неизвестна и ценности хра­нятся в кладовой. В полевых банках на этом счете учитываются запол­ненные вкладные книжки, не полученные клиентами, ученические ме­дали, конфискованные денежные знаки и др.

Российская и иностранная валюта в виде банкнот и монеты; памят­ные монеты из драгоценных металлов, являющиеся законным платежным средством на территории РФ либо другого иностранного государ­ства, а так же имеющие нумизматическую ценность; награды и ювелир­ные украшения из драгметаллов и драгоценных камней; драгоценные камни и металлы в необработанном виде; ценные бумаги и другие дол­говые обязательства - принимаются от правоохранительных органов на хранение на основании вынесенного органом дознания, предвари­тельного следствия или постановления суда (определения) в адрес уч­реждения Банка России в соответствии с утоловно-процессуальным за­конодательством о передаче на хранение ценностей. При этом, учреж­дения Банка России принимают на хранение только ценности, стоимость кото­рых выше минимального размера оплаты труда, установленного в РФ на дату приема ценностей, а также стоимость которых можно установить точно.

Прием ценностей осуществляется начальником кассы учреждения Банка России в присутствии должностных лиц, ответственных за со­хранность ценностей по предъявлении представителем правоохрани­тельного органа копии постановления (определения) о передаче ценно­стей в учреждение Банка России на хранение, описи и доверенности.

При приеме в полевом учреждении Банка России проверяется

· целостность упаковки,

· наличие пломбы и ярлыка,

· соответствие суммы оценки, ука­занной на ярлыке и в описи.

Дата добавления: 2014-01-05