Задачи и порядок проведения ревизий оборотных касс и резервных фондов

Материальная ответственность должностных лиц связанных с работой кассы полевого учреждения Банка России.

Оставшиеся в оборотной кассе на следующий день денежные билеты, из которых нельзя сформировать полные корешки, разре­шается не упаковывать в пачки, а обандероливать с указанием на бандероли наименования банка, количества листов и суммы вложения каждого достоинства цифрами и общей суммы прописью. Кроме того, разменная монета, находящаяся в остатке оборотной кассы, в размере, не превышающем дневной потребности, может храниться в расфасованном виде в лотках, тюбиках или пакетах.

Максимальная сумма вложения монеты в один мешок устанав­ливается Банка России.

В своё время она составляла: для монет достоинством: 50 коп. – 1.000 руб; 1 рубль –2.000 руб; 5 рублей – 7.500 руб; 10 руб. – 15.000 руб; 20 руб. –20.000 руб; 50 руб. – 50.000 руб; 100 руб. – 100.000 руб.

Отдельные пакеты (тюбики) с годной металлической моне­той, из которых нельзя сформировать полные мешки, могут упа­ковываться в неполные мешки с монетой одного достоинства или в мешки с монетой разного достоинства. На ярлыках к этим мешкам, а также к мешкам с монетой, сформированных из пакетов (тюбиков), пересчитанных разными кассирами, должна быть обозначена сумма каждого достоинства монеты, общая сумма вложения. Кроме того, на них делается надпись «Сборная» и ставится подпись кассира, упаковывавшего такие мешки.

Пачки денежных билетов, предназначенных для выдачи клиен­там в тот же день, снабжаются только верхними накладками и обвязываются шпагатом только крестообразно без наложения на концы шпагата пломбы.

Ветхие денежные билеты по мере накопления полных кореш­ков или пачек перечисляются в резервные фонды, а если учреж­дение не имеет резервных фондов, то они обмениваются на годные билеты в том учреж­дении банка, в котором получается подкрепление оборотной кассы.

Начальник кассы (старший кассир) по окончании операционного дня подсчитывает общие итоги по приходу и расходу, сверяет их с бухгалтерией и результаты заносит в соответст­вующие графы книги учета денежной наличности и ценностей. За­тем, исходя из входящего остатка и оборотов за день, выводит остаток денег на следующий день, который записывает в книге цифра­ми и сверяет с фактическим наличием денег в кассе. Остатки бланков строгой отчётности и других ценностей, хранящихся в кассе, также записываются в книгу учёта денежной наличности и ценностей после сверки их фактического наличия с учётными данными бухгалтерии банка.

Книга учета денежной наличности и ценностей ф.0482302 (или ф.04028120),как правило, заводится в первый рабочий день нового года. Листы в книге нумеруются и делается заверительная надпись на последнем листе, которая заверяется подписями на­чальника полевого учреждения, главного бухгалтера и старшего кассира. Записи в книге ведутся аккуратно без помарок и наводок. Ошибки исправляются и оговариваются тремя подписями материально ответственных лиц, а именно: начальника, главного бухгалтера и старшего кассира.

Перед закрытием кассы начальник и главный бухгалтер про­веряют фактическое наличие денег и ценностей и соответствие их учётным данным. Деньги подсчитываются по надписям на пачках и корешках, монета – по надписям на тюбиках и мешках, неполные корешки - по надписям на их упаковке. Подсчитанная сумма сверяется с данными, записан­ными в книге учета денежной наличности и ценностей. Главный бухгалтер при этом проверяет соответствие записей в книге с записями в аналитическом и синтетическом учете по счёту «Касса» и по внебалансовым счетам на которых числятся прочие ценности.

Подписи в указанной книге служат подтверждением того, что расписавшиеся лица лично участвовали в проверке денег и ценнос­тей, находящихся в кассе, а также присутствовали при закрытии и опечатывании помещения. Книга учёта денежной наличности и ценностей хранится в одном из сейфов оборотной кассы.

Должностные материально ответственные лица полевого уч­реждения, под ответственностью которых находятся ценности, хранящиеся в кладовых, обязаны знать установленные правила ведения эмиссионно-кассовых операций, их учёта, а также хранения всех ценностей поскольку они несут солидарную ответствен­ность за полную сохранность вверенных им ценностей.

Солидарная ответственность трех должностных лиц, однако, не означает, что мера ответственности их всегда одинакова. Она зависит от фактической степени вины каждого из них.

Начальник полевого учреждения Центробанка несет ответст­венность за организацию работы кассы, хранения наличных денег и совершения кассовых операций, за хищения и просчеты по кассе, если они явились результатом его халатности, нежелания или неумения организовать работу кассы в соответствии с требова­ниям инструкций Банка России.

Начальник банка обязан создать для кассира необходимые условия, обеспечивающие установленный порядок приема, выдачи и хранения наличных денег и других ценностей. Если таких ус­ловий не создано, а кассовые операции совершаются с согласия всех троих должностных лиц, то ответственность за утраты, хище­ния и просчеты возлагается на каждого из них в равной мере.

Главный бухгалтер обязан строго контролировать и поддер­живать установленный порядок совершения кассовых операций, а также организации хранения денег и других ценностей. Он несет материальную ответственность, если утраты, хищения и просчеты непосредственно или косвенно явились результатом неправильной или неудовлетворительной постановки учета, а также в тех слу­чаях, когда хранение или перевозка денег была организована с нарушением правил, предусмотренных инструкциями Банка России.

Кассовые работники несут полную материальную ответствен­ность за недостачу денег и ценностей в сформированных шли денежных пачках, корешках и в другой упаковке за их подписями, а также фальшивые и неплатежные денежные билеты и монету, обнаруженные среди упакованных ими денег и иные дефекты в ра­боте, причинившие материальный ущерб банку, независимо от того, когда и в каком учреждении Банка России обнаружена засвидетель­ствованная надлежаще оформленным актом недостача денег и цен­ностей или другие дефекты в упакованных ими ценностях.

Кассовым работникам ПУ Банка России категорически запрещается:

1. Передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам;

2. Непосредственно выполнять поручения войсковых частей, организаций и лиц на получение или взнос наличных денег на их счета в банке;

3. Хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка.

Обнаруженные излишки денег приходуются по кассе и отно­сятся в кредит счёта № 70107 «Другие доходы». Возврат зачисленных на этот счет сумм может производиться по ходатайству воинских частей и организаций, а также отдельных лиц с разрешения начальника банка после тщательного рассмотре­ния обстоятельств, подтверждающих принадлежность образовавших­ся излишков, путем зачисления на их счета или выдачи наличными.

Все недостачи независимо от суммы (даже если они погашены при обнаружении) списываются в расход по кассе (К-т счёта № 20201) и относятся в дебет счёта № 60323 «Расчёты с прочими дебиторами», по лицевому счету кассира, у которого обна­ружена недостача, и учитываются на этом счете до полного их погашения.

Недостачи, обнаруженные в резервных фондах, оформляются тем же порядком, что и недостачи в кассе, причем недостающая в резервных фондах сумма, немедленно пополняется из оборотной кассы.

При погашении недостачи: на внесенную сумму дебетуется счет № 20201 и кредитуется счет №. 60323 по лицевому счету кассира. Вся переписка по хищениям растратам и другим злоу­потреблениям, а также недостачам сдается в архив лишь после полного погашения задолженности или списания этого долга с баланса Банка России.

В тех случаях, когда недостача денег и ценностей является результатом растраты или хищения, начальники полевого учрежде­ния немедленно уведомляет следственные органы и до их решения отстраняет от работы кассира банка, у которого обнаружена недостача. К акту ф. 0482145, высылаемому в Департамент полевых учреждений Банка России, прилагается специальное сообщение за подписью начальника и главного бухгалтера учреждения с указанием в нём: места и даты происшествия; даты обнаружения; характера происшествия (растрата, хищение, ограбле­ние, подлог); суммы причиненного Банку России ущерба; должности; фамилии; имени и отчества виновного лица; времени его работы в банке и мер, принятых к обеспечению интересов банка и поступлению средств в погашение ущерба.

Ревизию, т.е. «обследование чьей-нибудь деятельности для установления правильности и законности действий», в полевом банке проводят либо вышестоящие полевые учреждения (вплоть до Департамента ПУ) либо само полевое учреждение, силами своих сотрудников.

При прове­дении ревизий особое внимание уделяется обеспечению сохран­ности денег и ценностей. Отсюда вытекает и главная задача ревизий денежной наличности и ценностей - убедиться в сох­ранности государственной (БАНКОВСКОЙ) собственности и в правильности организации хранения денег и ценностей.

При проведении ревизий сохранность денежных средств и состояние кассовой работы должны быть предметом главного внимания ревизующих.

Необходимо помнить, что в кассовой работе мелочей нет!

Каждая ревизия деятельности полевого учреждения начинается с проверки фактического наличия денежных средств и ценностей. В ходе этой проверки ревизующим необхо­димо решить следующие задачи:

- произвести полный пересчет денежной наличности и ценностей;

- сверить фактическое наличие денежных средств и ценностей с данными учета;

- проверить правильность сформирования и упаковки денежных билетов, монеты и ценностей.

Ревизия денежной наличности и других ценностей, находя­щихся в оборотной кассе и резервных фондах, должна произво­диться внезапно. Внезапность проверки в определенной мере гарантирует правильное определение фактического наличия денег и ценностей и исключает возможность маневрирования проверяе­мыми ценностями, пополнения недостач или изъятия неучтенных излишков.

Дата добавления: 2014-01-05