Вспомогательные и дополнительные бюджеты

Роль вспомогательных и дополнительных бюджетов заключается в подготовке исходной информации, необходимой для составления основных бюджетов, или в обработке итоговой информации основных бюджетов.

Среди вспомогательных бюджетов наиболее важное значение имеют план капитальных (первоначальных) затрат и кредитный план. Их назначение заключается в более тщательном планировании динамики активов бизнеса, определении системы условий и ограничений, которая может быть установлена для данного бизнеса.

План капитальных (первоначальных) затрат (иногда его называют инвестиционным бюджетом) показывает распределение капиталовложений и других первоначальных затрат (покупка промышленного, транспортного, вспомогательного оборудования; покупка лицензии на право ведения бизнеса, ремонтные работы стартовая реклама, сертификация, оформление прочих разрешительных документов) как по статьям расходов, так и по месяцам или декадам бюджетного периода. План капитальных (первоначальных) затрат содержит данные, необходимые также при составлении бюджета движения денежных средств и расчетного баланса.

Кредитный план представляет собой документ, в котором отражаются кредиты и инвестиции, необходимые предприятию на предстоящий бюджетный период с указанием размеров, сроков и условий получения, выплаты процентов, режима возврата и т.п. Кредитный план позволяет точнее рассчитать потребность во внешнем финансировании на основе бюджета движения денежных средств и определить задолженности предприятия в расчетном балансе. Периодизация и разбивка внутри бюджетного периода для вспомогательных бюджетов обычно соответствуют тем, что приняты для БДДС.

Дополнительные (специальные) бюджеты показывают калькуляцию или распределение отдельных статей основных бюджетов, например налоговый бюджет, бюджет чистой прибыли и т.д. Набор и форматы специальных бюджетов обычно определяются в соответствии с решением руководителей предприятия о том, какие позиции доходов и расходов являются важными для управления финансами в данный период.

Периодизация и разбивка внутри бюджетного периода для специ­альных бюджетов отличаются от тех, что приняты на предприятии для основных бюджетов и зависят от таких факторов, как: сроков представления утвержденных форм бухгалтерской отчетности (для на­логового плана), периодизации в выплате инвесторам и заимодате­лям (при планировании распределения чистой прибыли) и др.

Главное отличие вспомогательных (а также операционных) от дополнительных (специальных) бюджетов заключается в последовательности их составления. Первые (по крайней мере, в первоначальном виде) можно разрабатывать до составления финансовых (основных) бюджетов, вторые - только после них. Первые содержат информацию, необходимую для более точного расчета соответствующих показателей БДиР, БДДС и расчетного баланса, а вторые даже в первоначальном виде могут быть составлены на базе данных трех финансовых (основных) бюджетов.

Важно отметить, что при составлении всех вышеперечисленных бюджетов важно разделить бюджетные статьи на защищенные и незащищенные. Такое деление необходимо во избежание возникновения сбоев в деятельности предприятия в случае недополучения доходов. При этом за защищенными статьями закрепляется приоритетное финансирование в случае получения меньшей выручки, чем планировалось.

Защищенные статьи – это прежде всего те статьи затрат, без которых невозможно осуществление самой деятельности предприятия, его нормального функционирования (заработная плата, налоги, аренда производственных площадей, расходы на коммунальные услуги и услуги связи, выплаты процентов по банковским кредитам, ремонт оборудования и т.д).

Незащищенные статьи – это статьи расходов, сокращение которых не влечет напрямую сокращение процесса производства. К ним могут быть отнесены ремонт помещений, реклама, обучение персонала, представительские расходы, административный транспорт и т.д. В зависимости от специфики деятельности предприятия отнесение тех или иных затрат к защищенным или незащищенным может изменяться. Кроме деления затрат на эти две категории необходимо установить приоритетность осуществления платежей в рамках защищенных и незащищенных статей.

Дата добавления: 2014-01-06