Налоги и их разновидности. Кривая Лаффера

Государственный бюджет и его структура

Государственный бюджет – централизованный фонд денежных ресурсов, которыми распоряжается правительство страны.

Государственный бюджет включает расходы и доходы.

Государственные расходы — это целенаправленное использование ресурсов общественного сектора для осуществления социально оправданного перераспределения и удовлетворения потребностей в общест­венных благах.

Обычно выделяют следующие основные статьи государст­венных расходов:

• военные расходы;

• социальные расходы;

• расходы, связанные с обслуживанием государственного долга;

•административно-хозяйственные расходы.

Основные формы осуществления государственных расхо­дов следующие:

•закупки товаров и услуг;

•содержание организаций общественного сектора;

•субсидирование предприятий и организаций;

•трансферты в рамках программ социальной помощи.

Доходы государственного бюджета складываются из нало­гов и неналоговых поступлений. К неналоговым поступлениям относятся доходы от деятельности государственных предпри­ятий, от продажи государственной собственности и т.п. Одна­ко основную долю поступлений в бюджет дают налоговые по­ступления.

Налогообложение типичной развитой стра­ны может иметь следующую структуру:

• подоходный налог в отношении физических лиц,

• налог на прибыль корпораций,

• налог на сделки с капиталом,

• поимущественный налог,

• налог на добавленную стоимость,

• таможенные пошлины,

• акцизные платежи.

Наибольшую часть бюджетных поступлений дают прежде всего индивидуальный подоходный налог, налоги на социаль­ное страхование, на прибыль корпораций и на прирост капита­ла. В сумме эти виды налогов в развитых странах составляют, как правило, более 50% всех налоговых поступлений.

Среди косвенных налогов (косвенные налоги — налоги, ко­торые не всегда поступают из тех источников, которые офици­ально подлежат налогообложению, они могут перекладываться на других лиц) наибольшую фискальную нагрузку несут акци­зы (на бензин, табак, алкоголь), налог на добавленную стои­мость (НДС) и налоги с продаж.

Налоги — это обязательные сборы, взимаемые государством с юри­дических и физических лиц.

Налоги подразделяются на прямые (прямо взимаются с субъекта налогообложения) и косвенные (это налоги, которые не всегда поступают из тех источников, которые официально подлежат налогообложению, и могут пе­рекладываться на других лиц: например, взимается косвенный налог с продавца, а оплачивает его покупатель).

К прямым налогам относятся:

• индивидуальный подоходный налог;

• налог с наследства, дарений и др.;

• налог на прибыль корпораций;

• налог с фонда заработной платы и др.

К косвенным налогам причисляют:

• таможенные пошлины;

• акцизы (налоги, взимаемые путем включения их в цены некоторых товаров широкого потребления);

• налог с продаж;

• налог на добавленную стоимость (НДС) и др.

Вследствие разнообразия налоговых ставок налоговая сис­тема может быть прогрессивной, регрессивной или пропор­циональной.

Ставка налога — это доля выплачиваемой в бюджет части дохода в процентном выражении.

Прогрессивным называется такой налог, при котором налоговые ставки растут по мере роста дохода.

Тот, кто получает больший доход, уплачивает не только большую сумму налога (абсолютно), но и большую часть сво­его дохода. Типичным прогрессивным налогом является подо­ходный налог.

Регрессивным называется налог, составляющий большую часть низ­кого дохода и меньшую часть высокого дохода.

Налог с продаж, заложенный в цену какого-либо товара, составит большую часть от доходов менее обеспеченных лиц и меньшую часть доходов тех, кто получает более высокие дохо­ды, и, таким образом, будет являться регрессивным.

При пропорциональном налоге ставка не меняется по мере измене­ния размера дохода.

Например, пропорциональным в России является подоходный налог, который составляет 13%.

Различают два принципа налогообложения — принцип платежеспособности и принцип получаемых благ.

Принцип платежеспособности означает, что налоги должны зави­сеть от величины получаемого дохода.

Согласно этому принципу больше должны платить те, чей доход выше.

Принцип получаемых благ означает, что налоги должны уплачи­ваться пропорционально выгодам, которые физические и юридические лица получают от государства.

Стремление попол­нить государственный бюджет, увеличивая налоговый прес­синг, может привести к противоположным результатам: у про­изводителя при взгляде на высокие налоги «опускаются руки», он уходит в «теневую» экономику либо отдает предпочтение спекулятивным операциям.

Подтверждением сказанного является кривая Лаффера (см.рис.).

налоговые (T)

поступления

0 max t налоговая ставка (t)

Рисунок – Кривая Лаффера

Дата добавления: 2014-01-06