Налоговое право

Основой формирования доходной части бюджета являют­ся денежные средства, в принудительном порядке взимаемые с граждан и юридических лиц в пользу государства. Обяза­тельные платежи в пользу государства делятся на два вида, налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физиче­ских лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обес­печения деятельности государства и/или муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый, с организаций и физических лиц, уплата которого являет­ся одним из условий совершения в отношении плательщи­ков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и долж­ностными лицами юридически значимых действии, включая предоставление определенных прав или выдачу раз­решений (лицензий). Таким образом, основное отличие этих двух обязатель­ных платежей друг от друга заключается в том, что налог взимает­ся безвозмездно т, е. государство ничего взамен налогопла­тельщику не дает, а сбор является платой за совершение государственными органами каких-либо действий (например, выдачи лицен­зии).

Все налоги и сборы устанавливаются законом. Основным законодательном актом в данной сфере является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Налогоплательщики и элементы налогообложения. Налог считается установленным лишь в том случае, когда опре­делены налогоплательщики и элементы налогообложения. Налогоплательщиками и плательщиками сборов при­знаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязан­ность уплачиваюсь соответственно налоги и/или сборы. В главе кодекса посвященной соответствующему налогу, определяется, какие именно лица должны уплачивать соот­ветствующий налог. Обязательными элементами налога являются:

Объект налогообложения - имущество, с наличием которого у налогопла­тельщика законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога, либо действия, подлежащие обложению налогом. Например, налогообложению подлежит такое имущество, как недвижимость, транспортные средст­ва и т. д.

Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Например, налоговой базой по налогу на доходы физических лиц является | совокупный доход налогоплательщика за год.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются платежи.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. В некоторых случаях, например по таможенным пошлинам, ставки федераль­ных налогов устанавливаются Правительством Российской Федерации в порядке и пределах, определенных Налоговым кодексом РФ.

Порядок исчисления налога - расчет налоговой базы и применение соответствую­щей налоговой ставки. По общему правилу налогоплатель­щик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Однако в некоторых случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются приме­нительно к каждому налогу и сбору. Изменение установ­ленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налого­плательщик (плательщик сбора) уплачивает пени. Сроки уп­латы налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварта­лами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие и т. д.

Порядок уплаты налогов и сборов: уплата налога произ­водится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и други­ми актами законодательства о налогах и сборах. Подлежа­щая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установлен­ные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их ис­пользования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Виды налогов и сборов. В Российской Федерации дейст­вует трехуровневая налоговая система. Это значит, что все налоги и сборы делятся на три вида: федеральные, субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Россий­ской Федерации. Соответственно все элементы таких нало­гов одинаковы на всей территории России.

Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. Эти налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствую­щих субъектов Российской Федерации. При установлении ре­гионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, по­рядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ норма­тивными правовыми актами представительных органов мест­ного самоуправления и обязательные к уплате на территори­ях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органа­ми местного самоуправления в нормативных правовых ак­тах определяются те же элементы налогообложения, что и законами субъектов Российской Федерации по региональ­ным налогам. Иные элементы налогообложения, как и по региональным налогам, устанавливаются Налоговым кодек­сом.

Система налогов и сборов. В настоящее время в Россий­ской Федерации действуют следующие налоги и сборы:

1. Федеральные налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на прибыль организаций;

г) налог на доходы от капитала;

д) налог на доходы физических лиц;

е) единый социальный налог;

ж) государственная пошлина;

з) таможенная пошлина;

и) налог на добычу полезных ископаемых;

к) платежи за пользование природными ресурсами;

л) плата за пользование водными объектами;

м) налог на игорный бизнес;

н) налог на наследование или дарение.

1. Региональные налоги:

а) налог на имущество организаций;

б) транспортный налог.

1. Местные налоги:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на рекламу.

Введение новых налогов возможно только с начала нового финансового года, т. е. с 1 января года следующего после введения соответствующего налога.

Список использованной литературы.

1. Правоведение: Учебник / А.В. Малько и др. Под ред. А.В. Малько.- М.: Кнорус, 2005.

2. Марченко М.Н., Дерябина Е.М. Правоведение: Учебник.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006.

3. Шумилов В.М. Правоведение: Учебник.- М.: ТК Велби изд. Проспект, 2006

4. Правоведение: Учебное пособие для вузов / В.А. Шкатулла.- 5-е изд.- М.: Академия, 2004.

5. Основы российского права: Учебник для вузов, 3-е изд., перераб. и доп. / Т.В. Кашанина, А.В. Кашанин.- М.: НОРМА, 2003.

6. Балашов А.И. Рудаков Г.П. Правоведение: Учебник для вузов. 2-е изд.-С-Пб.: Питер, 2006.

7. Мазуров А.В. Правоведение: Пособие для сдачи экзамена.- 2-е изд., доп. И перераб.-М.: Издат, 2006

8. Магницкая Е.В., Евстигнеев Е.Н. Правоведение: Учебное пособие.- 2-е изд.- СПб.: Питер, 2004

1 См.: Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.Н. Матузова, А.В. Малькова. М.: Юристъ, 1997. С.157

Дата добавления: 2014-01-06