Практика. Расчет предельного размера скидки с цены

Можно предоставить потребителю скидку с цены при увеличении объема продаж (за счет экономии себестоимости, конкретно за счет условно-постоянных расходов): СКО=УПР - УПР/I,

где СКО - скидка на весь объем выпускаемой предприятием продукции; УПР - доля условно постоянных расходов в себестоимости продукции, %; I - индекс роста объема продукции.

Например: Предприятие реализует 20000 т бумаги. Наметилась возможность увеличения объема продаж в 1,5 раза за счет расширения рынка и увеличения степени использования мощности предприятия. Цена реализации бумаги 15 тыс. руб./т, себестоимость - 10 тыс. руб./т, в том числе УПР – 1,8 тыс. руб./т. или 18%. Потенциальный потребитель рассчитывает на снижение цены.

Объем продаж в базисных ценах: 15000∙30000=450 млн. руб. Индекс роста продаж – 1,5. Скидка на объем в процентах: СКО= 18-18/1,5= 6 %.

СКО в рублях= 450 млн. ∙ 0,06=27 млн руб. Новая цена тонны продукции: 450-27/30000= 14100 руб./т. Увеличение прибыли 23 млн. руб.

Для отраслей механической и химической деревопереработки важно соотношение цен по потребительским свойствам. Критериями дифференциации цен могут выступать: различия в ценах на древесину разных пород; различия в степени обработки продукции (ламинированные и неламинированные плиты, высокая и низкая гладкость бумаги); различия по размерно-качественным характеристикам (массе бумаги, толщине и площади плит и т.д.).

Важная задача ценообразования – увязка цен на взаимозаменяемую продукцию, например, пиломатериалы и древесно-стружечные плиты, древесная и лигниновая мука. Основным принципом ценообразования здесь выступает требование равенства цен на единицу полезного эффекта. Величина полезного эффекта от замены пиломатериалов древесными плитами определяется:

Эп= Цпм* (Упм/Удп – 1),

где Цпм – цена 1 куб.м пиломатериалов; Упм и Удп – расход пиломатериалов и древесных плит на единицу конечного продукта.

Расход аналогичного показателя при замене в качестве наполнителя премиксов древесной муки лигниновой мукой:

Эп= ΔС/Улм,

где ΔС – снижение себестоимости 1 т премиксов в связи с заменой наполнителя; Улм – расход лигниновой муки на 1 т премиксов.

Если цена на один из взаимозаменяемых товаров с базовыми потребительскими свойствами равна Цо, то цена на аналогичный товар с определенными технико-экономическими преимуществами будет равна: Ц1 = Цо + Эп

Цены внешнеторговые. Расчет внешнеторговых цен учитывает базисные условия поставки товара, которые определены контрактом, а именно: момент перехода права собственности на товар; расходы, связанные с транспортировкой и страхованием продукции, включаемые во внешнеторговую цену. Цены, возникшие на основе международных коммерческих терминов, получили название инвойсных (от invoice- накладная, фактура ), т.е. цен, указываемых в счетах-фактурах. Действующие в настоящее время базисные условия поставок приведены и классифицированы в ИНКОТЕРМС (Международных правилах толкования торговых терминов). Последняя редакция ИНКОТЕРМС действует с 1 января 2000 года. ИНКОТЕРМС фиксируют такие важные коммерческие и юридические вопросы по фактическому исполнению внешнеэкономического договора купли-продажи, как: место и момент исполнения обязанностей продавца по передаче товара; переход рисков с продавца на покупателя; распределение обязанностей по оплате необходимых расходов и сборов, включая уплату таможенных платежей; получение экспортных и импортных лицензий; обязанность заключения договора перевозки; распределение обязанностей сторон по перевозке и выполнению погрузочно-разгрузочных работ; распределение обязанностей сторон по представлению отгрузочных, платежных и иных документов, а также необходимых извещений; обязанность страхования; распределение обязанностей сторон по обеспечению надлежащей упаковки, инспектирование товара и др. В ИНКОТЕРМС выделены 4 группы терминов, расположенных в зависимости от возрастания обязанностей продавца по доставке товара покупателю (от минимальных обязанностей в первой группе до максимальных в последней). Каждая группа терминов обозначена индикатором - буквой латинского алфавита (Е, F, С, D) и краткой характеристикой. Группа Е «отгрузка» включает только один термин: EXW (EX Works …)- отгрузка с завода или франко завод (... название места). Согласно данному термину продавец считается исполнившим свое обязательство по поставке товара, когда он передает товар в распоряжение покупателя в своем коммерческом предприятии (со склада, с завода и т.д.). Группа F «Основная перевозка не оплачена» включает три термина: FCA (Free Carrier …) - франко перевозчик (...название места); FAS (Free Alongside Ship …) - франко вдоль борта судна (... название порта отгрузки); FOB (Free On Board …) - франко - борт (... название порта отгрузки). Термины группы "F" предусматривают, что продавец считается выполнившим свое обязательство по поставке с момента передачи его перевозчику в согласованном с покупателем пункте. При этом обязанность по организации основной перевозки лежит на покупателе. Группа С «Основная перевозка оплачена» содержит четыре термина: CFR
(Cost and Freight …) - стоимость и фрахт (... название порта назначения); CIF (Cost, Insurance and Freight …) - стоимость, страхование
и фрахт (...название порта назначения); CPT (Саrriage
Carriage Paid To…) - фрахт/перевозка оплачены до (...название места назначения); CIP (Carriage and Insurance Paid Тo…) -
фрахт/перевозка и страхование оплачены до (...название места назначения). Согласно терминам данной группы продавец считается выполнившим свое обязательство по поставке с момента передачи товара перевозчику в согласованном с покупателем пункте. Однако, в отличие от условий терминов группы F, термины группы С возлагают именно на продавца обязанность заключить договор перевозки до согласованного пункта. Группа D «Прибытие» содержит пять терминов. Это так называемые термины доставки, поскольку на продавца возлагается обязанность за свой счет и риск доставить товар в место, указанное покупателем. Группа DAF
(Delivered At Frontier …) - поставка до границы (... название места поставки); DES (Delivered Ex Ship …) - поставка с судна (... название порта назначения); DEQ (Delivered Ex Quay …) - поставка с пристани (... название порта назначения); DDU (Delivered Duty Unpaid …) - поставка без оплаты пошлины (... название места назначения); DDP (Delivered Duty Paid …) -
поставка с оплатой пошлины (... название места назначения). Условия группы D возлагают на продавца наиболее обременительные (по сравнению с терминами других групп) условия. Продавец отвечает за прибытие товара в согласованное место или пункт назначения на границе или в стране импорта и обязан нести все риски и расходы по доставке товаров до этого места.

Инвойсные цены согласно «ИНКОТЕРМС»

Группы ценовых Условий	Обозначения	Полное наименование цены
		Английский язык	Русский язык
Группа Е (отгрузка с завода)	EXW	EX Works	Франко-завод
Группа F (основная перевозка не оплачена)	FCA FAS FOB	Free Carrier Free Alongside Ship Free on Board	«франко-перевозчик» «свободно вдоль борта судна» франко-борт
Группа C (основная перевозка оплачена)	CFR CIF   CPT CIP	Cost and Freight Соst, Insurance, Freight Carriage Paid To….. Carriage and Insurance Paid To …..	«стоимость и фрахт» «стоимость, страхование и фрахт» «перевозка оплачена до...» «перевозка и страхование оплачены до...»
Группа D (прибытие)	DAF DES DEQ DDU   DDP	Delivered At Frontier Delivered Ex Ship Delivered Ex Quay Delivered Duty Unpaid Delivered Duty Paid	«поставка до границы» «поставка с судна» «поставка с пристани» «поставка без оплаты пошлины»   «поставка с оплатой пошлины»

Первая группа Е - это единственная цена ЕХ works, которая регулирует передачу товара в распоряжение покупателя на месте изготовления. При этом продавец не несет ответственности ни за погрузку товара на транспортные средства, предоставленное покупателем, ни на оплату экспортных таможенных пошлин и т.д. Согласно терминам второй группы F продавец обязуется предоставить товар в распоряжение перевозчика, который обеспечивается покупателем. Наиболее распространены цены FOB, франко-борт означает, что продавец выполнил свои обязательства по поставке, когда товар перешел поручни судна в указанном порту отгрузки. Согласно терминам третьей группы С продавец обязуется заключить договор перевозки, однако без принятия на себя риска случайной гибели или повреждения товара или каких-либо дополнительных расходов после погрузки товара. Например, наиболее распространенная цена CIF, стоимость, фрахт, страхование, означает, что продавец должен оплатить все расходы и фрахт, а также обязан обеспечить морское страхование от риска гибели или повреждения товара во время транспортировки. Четвертая группа D объединяет термины, согласно которым продавец несет все расходы и принимает на себя риски до момента доставки товара в страну назначения. Например, цена DAF, поставка до границы, означает, что продавец выполнил свои обязательства по поставке тогда, когда поставил товар, очищенный от экспортных таможенных пошлин, в согласованный пункт на границе, но до поступления на таможенную границу соседней страны.

Таким образом, если по условиям EXW для продавца предусмотрен минимальный перечень обязательств, то по условиям DDP - максимальный

Фрахт-провозная плата за перевозку груза морским транспортом, франко-пределы, в которых покупатель освобождается от расходов по погрузке, транспортировке и т. д. в связи с включением этих расходов в цену товара. См. Мосягина, финнов

Тема 7. Финансовая деятельность предприятия (4 часа)

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные средства в распоряжении предприятия, предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих.

Финансовые ресурсы в основном формируются за счет прибыли (от основной и прочих видов деятельности), за счет выручки от реализации выбывшего имущества, за счет различных целевых поступлений, за счет постоянно находящейся в обороте предприятия кредиторской задолженности (по заработной плате из-за разницы в сроках начисления и выплаты, по отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды, по расчетам с поставщиками и т.д.), за счет устойчивых пассивов

Источники средств предприятия

.

Источники средств

			Заемный капитал (банк. и пр).))кредиты		Резервы и проч. фонды

Нераспределенная прибыль и прочие фонды собственных средств

Обыкновенные акции

К устойчивым пассивам относят уставный капитал, который формируется в момент учреждения предприятия; резервный и другие фонды; долгосрочные займы.

Акции – ценные бумаги, удостоверяющие факт взноса владельцем определенной доли в акционерный капитал. Обыкновенныеакции позволяют получить часть прибыли в виде дивидендов по итогам работы предприятия за год, привилегированные-на получение дивидендов по заранее установленной доходности.

Прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности, это универсальный показатель, отражающий эффективность производства, объем и качество выпущенной продукции, производительность труда, уровень затрат. Является источником финансирования научно-технического и социально-экономического развития предприятия, увеличения фонда оплаты труда, а также формирования бюджетных ресурсов, благотворительных фондов и т.д.

С экономической (не бухгалтерской) точки зрения на уровне предприятия различают следующие виды прибыли:

· прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - разница между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов (А) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (С_ПРОД):

П_РП = РП - НДС - А - С_ПРОД.

Пути увеличения прибыли сводятся в основном к увеличению выпуска продукции и расширению рынка продаж, улучшению ее качества, повышению конкурентоспособности; снижению себестоимости продукции за счет рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей, рабочей силы, рабочего времени.

· валовая (балансовая) прибыль -сумма прибыли от реализации продукции (П_РП), основных фондов и другого имущества предприятия (П_РФ), доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (П_ВН):

П_В = П_РП + П_РФ + Д_ВН - Р_ВН

В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы от сдачи имущества в аренду, доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, суммы, полученные в виде санкций и возмещения убытков, а также другие доходы от операций, не связанных с производством продукции и ее реализацией.

· налогооблагаемая прибыль есть вспомогательная расчетная величина для исчисления налога на прибыль с учетом льгот по налогу на прибыль. При отсутствии льгот налогооблагаемая прибыль равна балансовой;

· чистая прибыль образуется после уменьшения балансовой прибыли на величину налога на прибыль и других обязательных платежей (например, проценты за кредит сверх учетной ставки Центрального банка, за превышение лимита пользования водой, за превышение норм вредных выбросов и загрязнения окружающей среды и т. д.). Чистая прибыль остается в полном распоряжении предприятия;

· нераспределенная прибыль есть чистая прибыль, уменьшенная на суммы дивидендов, создание фондов накопления и потребления, резервных фондов предприятия. Нераспределенная прибыль есть переходящая на следующий отчетный период величина.

Резервный фонд создается на случай прекращения деятельности и расчетов с кредиторами. Фонд накопления представляет собой источник средств для приобретения основных фондов, формирования оборотных средств. Фонд потребления предназначен для социального развития и материального поощрения коллектива предприятия.

Любой вид прибыли выражается в абсолютной сумме, но на их основе рассчитывается множество относительных показателей:

* рентабельность производства. Показывает, насколько эффективно используется имущество предприятия. Определяется в процентах отношением годовой прибыли П (балансовой или чистой) к среднегодовой стоимости основных фондов (ОПФ_СГ) и нормируемых оборотных средств (С_{ОБ. Н}):

Р _ПР-ВА = П ∙100 / (ОПФ_СГ + С_ОБ.Н).

Справочно. Архангельский ЦБК – 12,5%. Для сравнения Стора Энсо – 6%.

· рентабельность продукции. Показывает результативность текущих затрат. Определяется в процентах как отношение прибыли от реализации продукции к величине себестоимости продукции (С_ПРОД). Является показателем целесообразности выпуска той или иной продукции:

Р _ПРОД = П_РП ∙100 / С_ПРОД.

В системе директ - костинг рентабельность продукции определяется как отношение маржинального дохода к сумме переменных затрат на производство отдельных видов продукции.

· рентабельность продаж. Показывает эффективность реализации продукции. Исчисляется в процентах как отношение прибыли предприятия (балансовой или чистой) в определенном периоде к объему реализованной продукции в стоимостном измерении (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов): Р_РЕАЛ = П∙ 100 / РП.

Анализ безубыточности деятельности.

Соотношение объемов реализации продукции, структурных составляющих себестоимости продукции (затрат условно-постоянных С_ПОСТ и переменных С_ПЕРЕМ), прибыли дает возможность предприятиям проводить финансовый анализ коммерческой деятельности. Одним из приемов финансового анализа является анализ безубыточности деятельности (критического объема продаж, порога рентабельности, точки окупаемости затрат).

Если прибыль предприятия: П_РП = РП - С_ПРОД, то РП = С_ПРОД + П_РП.

Точка безубыточности или порог рентабельности находится в точке, для которой П_РП =0, следовательно, РП_КР = С_ПРОД, где РП_КР -есть объем реализации продукции в критическом варианте. Другими словами, точка безубыточности соответствует такому количеству продаж, при котором выручка равна себестоимости на производство и реализацию товаров.

Выразим выручку от реализации через цену на единицу продукции (Ц) и критический объем продаж (q_КР), а сумму переменных затрат в составе себестоимости, зависимых от объема продукции, через удельную величину (С_ПЕРЕМ/_ЕД.) и критический объем продаж:

Ц ∙q_КР =С_ПРОД. или Ц∙q_КР =Спост + Сперем или Ц ∙q_КР =Спост + Сперем/ед. ∙q_КР.

Таким образом, выручка от продаж и переменные расходы в себестоимости продукции выражены через количество продукции в критическом объеме. Отсюда Ц∙q_КР - Сперем/ед. ∙q_КР = Спост;

q_КР∙ (Ц - Сперем/ед.)= Спост.; q_КР= Спост / (Ц - Сперем/ед.).

Пример. Цена продукции предприятия -3000 руб./м³, общая сумма условно-постоянных расходов в рассматриваемом периоде - 2,8 млн руб., удельные переменные расходы в себестоимости продукции - 2300 руб./м³. Тогда: q_КР = 2800000/ (3000 - 2300) = 4000 м³. Объем продаж больше 4000 м³ принесет предприятию прибыль, ниже 4000 - убытки. При продаже 4000 м³ продукции объем реализации равен сумме затрат на производство и реализацию: 3000 руб./м³ ∙ 4000 м³ = 2800000 + 2300 руб./м ∙ 4000 м³.

Млн руб. Объем реализации планового варианта = 27 млн руб.

2

Затраты планового варианта= 23,5 млн руб.

1

Затраты критического варианта= 12 млн руб.

Условно-постоянные расходы = 2,8 млн руб.

0

q_КР=4000 q_ПЛ= 9000 q, м³

Рис. 5. Графический метод нахождения точки безубыточности:

Логическим продолжением анализа безубыточности является анализ, позволяющий определить объем продаж (q_ПЛ), при котором обеспечивается планируемая величина прибыли:

q_ПЛ = (С_ПОСТ + П_РП) / (Ц - С_ПЕРЕМ /_ЕД ).

Продолжение примера. Если предприятие планирует получение прибыли в размере 3,5 млн руб., то объем продаж должен планироваться на уровне:

q_ПЛ = (2800000 + 3 500000) / (3000 - 2300) = 9000 м³.

Понятно, что полученные результаты анализа характерны для определенного релевантного периода деятельности предприятия, в котором сохраняется постоянной структура себестоимости и цены продукции. Более наглядно расчет точки безубыточности и основных финансовых показателей, связанных с ней, можно представить графически. Точка безубыточности, как видно из графика, находится на пересечении линий себестоимости (линия 1) и выручки от реализации (линия 2).

Повышение продажных цен означает, что можно продать меньше продукции для достижения точки безубыточности, потому что высокая прибыль быстрее перекрывает условно-постоянные расходы, непосредственно не связанные с изменением объемов производства и реализации продукции (амортизационные отчисления, зарплата административно-управленческого персонала, арендная плата, возмещение банковского кредита и т. д.).

Любое увеличение условно-постоянных расходов прямо пропорционально влияет на увеличение критического объема продаж. В еще большей степени увеличение переменных расходов должно быть нейтрализовано дополнительными продажами для покрытия возросших затрат. Разное влияние увеличения постоянных и переменных затрат на рост критического объема продаж объясняется сложившейся структурой затрат, при которой удельный вес переменных расходов в себестоимости продукции достигает 70 и выше процентов.

Финансовый менеджер использует анализ безубыточности для определения влияния на прибыль альтернативных продажных цен, затрат на производство и реализацию, объемов продаж.

Налоговая система- это совокупность разных видов налогов, которые поступают в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки. Налоги в России делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами власти и взимаются на всей территории России. При этом суммы федеральных налогов могут поступать в бюджеты разных уровней. Крупнейшие из федеральных налогов - налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль, водный налог, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, подоходный налог с физических лиц, сбор за выдачу лицензий на производство этилового спирта.

Региональные и местные налоги, действующие в Санкт-Петербурге - налог на имущество предприятий, земельный налог, транспортный налог. В области – кроме перечисленных в городе - лесные подати.

В зависимости от источников платежей налоги объединяются по группам:

* косвенные налоги, входящие в цену продукции. Например, НДС, акцизы;

* налоги, относимые на себестоимость продукции. Например, транспортный налог;

* налоги, относимые на результаты финансовой деятельности предприятия, т.е. уменьшающие балансовую прибыль предприятия. Например, налог на имущество;

* налоги, относимые на чистую прибыль, т.е. уменьшающие ее величину - налог на прибыль предприятия.

НДС - федеральный косвенный налог, включаемый в цену товаров и услуг, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Определяется как разница между величиной НДС при реализации готовой продукции и величиной НДС в затратах на материальные ресурсы, приобретаемые на производственные нужды.

Перечисление налога в бюджет производят все юридические лица и предприниматели. Освобождаются от налога услуги в сфере образования, научно исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из средств Госбюджета. На продукцию производственно-технического назначения ставка НДС - 18%.

Включение налога в цену продукции означает, что реально плательщиками налога являются потребители продукции предприятия. Предприятия, по существу, являются сборщиками налога, так как в сфере производства легче контролировать перечисление налога в бюджет и проследить за возможными экономическими нарушениями при его исчислении.

Пример. Ниже представлена двухуровневая схема определения величины НДС в условных денежных единицах на абстрактных предприятиях лесозаготовительной и целлюлозно-бумажной промышленности.

Определение величины НДС, перечисляемой в бюджет, у.е.

Последовательность расчета НДС	Уровень производства
Лесо- загото-вительное	Целлюлозно-бумажное
1.Затраты на приобретение материальных ресурсов	1180	2301
-в том числе НДС	180	351
2. Стоимость материальных ресурсов, относимая на себестоимость продукции	1000	1950
3. Часть добавленной стоимости предприятия в себестоимости продукции (амортизация, зарплата, единый социальный налог, накладные расходы)
4. Всего себестоимость продукции	1500	2750
5. Прибыль предприятия (часть добавленной Стоимости предприятия в цене продукции при рентабельности 30%)
6. Оптовая цена изготовителя	1950	3575
7. НДС	351	643
8. Оптовая отпускная цена	2301	4218
9. НДС к уплате в бюджет	171	292

Из данных таблицы очевидно, что сумма налога, исчисляемого как разница между НДС, полученным в цене продукции, и НДС, уплаченным в цене материальных ресурсов, реально равна сумме налога на добавленную стоимость. В лесозаготовительном производстве:

351 -180 = (500 + 450) ∙0,18 =171 у.е.

Предприятие целлюлозно-бумажной промышленности приобретает материальные ресурсы у лесозаготовительного предприятия по оптовым отпускным ценам, включающим в себя НДС (2301 у.е., в том числе НДС - 351). Таблица наглядно демонстрирует нарастание оптовых отпускных цен за счет увеличения НДС при множественности уровней обработки продукции на пути к потребителю.

Дата добавления: 2014-01-06