Формирование фонда основных средств

Классификация налогов.

Как уже отмечалось выше, все налоги по методу установления налогообложения подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги включают налоги на землю, промысел и т.п. К личным налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы от денежного капитала, ресурсные платежи, налог на имущество.

Подоходный налог - основной вид прямого налога, который взимается с дохода или с прибыли предприятия, организации, юридических лиц и поступает в доходную часть бюджета.

Налог на прибыль - составная часть налогообложения. Он устанавливается в процентах (ставка налога), является частью балансовой прибыли и служит источником перераспределения национального дохода. Расчет и взимание этого налога регулируется Декретом Кабинета Министров Украины "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 26 декабря 1992 г.

Плательщиками налога являются все предприятия (кроме бюджетных организаций), банки, финансово-расчетные центры, международные неправительственные организации, иностранные юридические лица, имеющие доход в Украине. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия. Для целей налогообложения прибыль уменьшается на сумму рентных платежей, которые вносятся в бюджет, дивидендов, процентов от акций и ценных бумаг, выпущенных Украиной, доходов от паевого участия в деятельности других предприятий, созданных на территории Украины.

Прибыль предприятий облагается налогом в размере 30%, а прибыль от реализации ценных бумаг в размере 15%.

Налог на прибыль от посреднической деятельности в размере - 15%, от продажи с аукциона товаров и имущества - 20%, от казино, игральных автоматов и т.п. - 55%, от видеосалонов - 40%.

Установлены льготы по налогу: на 50% на проведение предприятием научно-исследовательских работ; на сумму прибыли, которую предприятие использует на реконструкцию, модернизацию активной части и основных производственных фондов (если на эти цели уже израсходованы амортизационные отчисления) и др.

Налог на прибыль вносится в бюджет 15 и 28 числа каждого месяца в размере 1/6 части суммы налога за предыдущий квартал. После окончания 1-го квартала полугодия, 9 месяцев и года, плательщик определяет налог с нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной прибыли. Переплата засчитывается при очередном платеже, а недоимка - прибавляется к очередному платежу.

Налог на имущество предприятия, находящееся на балансе - это совокупность основного капитала, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.

В зависимости от характера ставок различают: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги.

Пропорциональный налог не зависит от размера дохода, т.е. применяются одинаковые ставки. При прогрессивном налоге отчисления в бюджет возрастает по мере возрастания дохода. Регрессивные ставки уменьшаются по мере роста дохода.

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, которые уплачиваются в виде надбавок к цене и тарифам. К ним относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налоги на операции ценными бумагами и др.

Акцизный сбор - это косвенный вид налога, взимаемый в виде надбавок к цене товара или услуг и оплачивается их конечным потребителем. Устанавливается на высокорентабельные и монопольные товары, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины. Размеры акциза не связаны ни со стоимостью товара, ни с затратами труда на его производство, а устанавливается в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета государства. В отдельных странах большое развитие получили налоги на потребление, т.е. на каждую покупку в розничной торговле, налог с оборота в сфере услуг, налог со зрелищ и т.п. Плательщиками акцизного сбора являются предприятия, изготовляющие подакцизные товары, а также организации импортирующие эти товары. Объектами налогообложения являются:

-обороты по реализации подакцизных товаров купли и продажи, обмена или бесплатной передачи;

-обороты по реализации товаров для личного потребления или промышленной переработки;

-таможенные сборы за товары импортного производства, приобретенные за валюту.

Акцизный сбор устанавливается в процентах к обороту продаж, путем увеличения розничных цен на величину акциза (без налога на добавленную стоимость).

Спирт питьевой - 85%; от стоимости в отпускных ценах: вино, шампанское - 50%; коньяки - 60%; пиво -25%; табачные изделия - 70%; сахар - 30%, цветные телевизоры, видеотехника - 20%; легковые и пассажирские автомобили - 200-35%; ковры - 40% и др.

Суммы акцизного сбора с ввезенных на Украину товаров засчитываются в государственный бюджет, а с товаров, изготовленных на Украине - часть в местный бюджет, а часть в государственный.

Плательщики акцизного сбора несут ответственность за правильность его определения и своевременность взноса в бюджет.

Налог на добавленную стоимость представляет собой часть вновь созданной стоимости, которая вносится в бюджет на каждом этапе изготовления товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В облагаемый налогом оборот включается не вся выручка, а только добавленная в данном звене производства и реализации продукции. Этот налог является стабильным источником поступления средств в бюджет. Он стимулирует снижение издержек производства и обращения.

Плательщиками налога являются предприятия, расположенные на территории Украины. Налогом облагается оборот по реализации продукции, работ, услуг. При приобретении товаров за импортную валюту объектом налогообложения является разница между ценами их приобретения и ценами реализации.

НДС включается в цену товаров, работ, услуг в размере 20% от налогооблагаемого оборота.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет определяется как разность между суммами налога, полученного от покупателей за реализованную продукцию и суммами налога, уплаченными поставщиками.

Внесение налога в бюджет происходит не позднее 15 числа за истекший месяц.

Задача.

Определите величину НДС для взноса ее в бюджет.

Исходные данные;

Стоимость реализованной продукции в оптовых ценах предприятия РП = 1200 млн. грн., стоимость материальных затрат в себестоимости этой продукции МЗ = 750 млн. грн.; ставка НДС = 20%

Решение

1200 х 20%

НДС = 120% = 200 млн. грн.

Вопросы и задания для проведения практических занятий.

1.Действующая система налогообложения в Украине.

2.Классификация налогов.

3.Виды прямых налогов.

4.Порядок исчисления косвенных налогов и их виды.

5.Налогообложение прибыли.

6.НДС и собственности его определения и исчисление его в бюджет.

7.Акцизный сбор. Кто является его плательщиком?

Задача

Определите чистую прибыль и абсолютную величину налога на прибыль, НДС, если балансовая стоимость ПРб = 2000 млн. грн., себестоимость произведенной продукции Сп = 1000 млн. грн., доля материальных затрат амз = 0,6.

Задача

Определить налог на прибыль и НДС, если реализовано продукции 285 штук, оптовая цена которой 2,85 грн., себестоимость единицы продукции 2,14 грн. и материальные затраты составляют 1,9 грн. на 1 штуку.

Задача

Определить доход, который подлежит налогообложению по следующим исходным данным: реализовано продукции РП = 4628 тыс. грн., из которых НДС составляет 771 тыс. грн., материальные затраты на производство продукции - 967 тыс. грн., другие затраты, формирующие себестоимость продукции (кроме затрат на оплату труда 544 тыс. грн, налог с собственников транспортных средств - 17 тыс. грн.

ТЕМА 7: ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ

Большая часть собственных и значительная часть привлеченных финансовых ресурсов вкладывается в основные средства - материально-вещественные ценности, которые используются (в производственной или непроизводственной сфере) в течение длительного периода времени, и по мере износа, частями переносят свою стоимость на стоимость изготавливаемой продукции, работ и услуг. От суммы вложения средств в основные фонды предприятий зависит объем производства и его технический уровень, условия труда на предприятии и социальное развитие трудового коллектива.

По своему назначению и характеру выполняемых функций, основные фонды промышленного предприятия подразделяются на производственные и производственные.

Производственные основные фонды - это здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование (рабочие, силовые, вычислительная техника, измерительные приборы и др.), транспортные средства, инструмент и др., которые отвечают приведенному выше определению основных средств производства и функционируют непосредственно в сфере производства.

К непроизводственным основным фондам относятся те средства, которые не связаны непосредственно с производственным процессам и функционируют для удовлетворения потребностей социально-культурных и бытовых потребностей участников производства. Это основные средства жилищно-коммунального хозяйства предприятия, принадлежащих ему учреждений охраны здоровья, культуры, образования и других непроизводственных сфер.

Принадлежность тех или иных ценностей к основным средствам регулируется законодательством. Согласно действующему законодательству на территории Украины "Положению об организации бухгалтерского учета и отчетности" на промышленных предприятиях не относятся к основным фондам и считаются средствами обращения такие ценности:

-предметы, срок службы которых меньше одного года, независимо от их стоимости;

-предметы, стоимостью до определенной предельной суммы за единицу по цене приобретения, независимо от срока службы (эта предельная стоимость может меняться по решению Министерства финансов Украины);

-специальные приспособления и специальные инструменты для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа, независимо от стоимости;

-тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или для осуществления технологических процессов стоимостью до определенного законодательно установленной суммы;

-спецодежду и спецобувь, независимо от их стоимости и срока службы;

-некоторые другие материально-вещественные объекты, перечисленные в положении.

Структура основных средств отображает техническое вооружение предприятия, большей частью характеризует эффективность использования предприятием финансовых ресурсов, предназначенных для формирования фонда основных средств. Одним из критериев определения такой эффективности следует считать больший вес активной части основных производственных фондов. К активной части относят объекты основных средств, которые непосредственно участвуют в процессе производства, т.е. которые действуют на предметы труда: прежде всего это рабочие машины и оборудование, часть которых в различных отраслях промышленности достигает 45 и более процентов.

Что касается зданий, сооружений, передаточных устройств и транспортных средств, то они участвуют в процессе производства косвенно из-за чего эту часть средств труда называют "пассивной".

Промышленные предприятия всех типов и форм собственности формируют средства, которые вкладываются в основные средства за счет таких источников:

-уставной фонд;

-прибыль;

-амортизационные отчисления;

-банковский кредит;

-и др. привлеченные средства (кредиторская задолженность, выпуск облигаций и др.).

Государственные предприятия могут, кроме этого, получать средства для осуществления централизованных капиталовложений.

Все эти средства формируют фонд основных средств предприятия. Под фондом основных средств предприятия понимают часть средств уставного фонда, а также другие собственные и привлеченные средства, которые вложены

Или предназначены для вложения в основные средства производства и непроизводственного назначения.

В экономической литературе пока нет достаточного четкого, общепринятого определения терминов, которые касаются материально-вещественного и стоимостного смысла основных средств. Поэтому в различных учебниках, научных статьях, законодательных документах, бухгалтерском отчете и отчетности постоянно допускается путаница таких терминов, как "основные фонды", "основные средства", "основной капитал".

Исходя из того, что термины "фонды" являются определяющим для характеристики финансов как экономическая категория, правомерно использовать понятия "фонд основных средств" относительно финансовых ресурсов, которые вкладываются в создание предметов труда, т.е. основных средств, сосредотачивают их кругооборот и оборот. Синонимом понятия "фонд основных средств" является "основные средства". По своему составу, общественному назначению и экономической сущностью, основные средства нельзя относить к финансовым категориям, и поэтому их не следует отождествлять с понятием "основные фонды".

Главным источником создания фонда основных средств на промышленных предприятиях являются их уставные фонды. Пополнение основных средств предприятий осуществляется главным образом за счет прибыли и амортизационных отчислений. Привлеченные финансовые ресурсы для формирования фонда основных средств, банковские кредиты и др. широко используется в рыночной экономике, однако в периоды роста инфляции их доля в составе фондов основных средств предприятия сокращается до минимума.

Рациональное, эффективное использование средств, которыми владеет предприятие позволяет достичь высокие конечные результаты работы предприятия.

Дата добавления: 2014-01-06