Тема 14. Налогообложение предприятия

Для нормального функционирования экономики и перераспределения доходов между производственной и непроизводственной сферами, проводится определенная налоговая политика.

С одной стороны, налоговая система служит для аккумулирования средств, полученных в виде налогов с доходов юридических и физических лиц, на формирование с доходной части государственного бюджета. С другой стороны, средства, получаемые в виде налогов, расходуются на общегосударственные нужды, в первую очередь – на обеспечение функционирования непроизводственной сферы (оборудование, культура, медицина, армия).

Налоговая система должна выполнять 2 функции:

- собирать доходы;

- стимулировать развитие производства.

Налоговая система имеет свои недостатки, которые выражаются:

1. В большом количестве видов налогов, что затрудняет исчисление суммы налогов и приводит к значительному росту численности налогового аппарата.

2. Высокие ставки и неполная дифференциация ставок налогов в зависимости от вида деятельности, значительно замедляет развитие коммерческих производственных структур.

Все налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые субъектами хозяйствования на территории РБ можно разделить на сл. группы:

1. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг.

2. Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ и услуг.

3. Налоги, уплаченные из прибыли.

1 группа:

1) Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты. Плательщики юридические лица, включая иностранные, а так же граждане в индивидуальном порядке. Объектом налогообложения являются все виды выплат в денежном или натуральном выражении, начисленные работнику по месту работы. Ставка – 34%, 0,9% - обязательное медицинское страхование.

2) Земельный налог. Плательщики – юридические и физические лица, включая иностранные, которым земельные участки представляются во владение пользованием или пользователя. Земельным налогом облагают земли сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, промышленности, лесного и водного фонда. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и места нахождения земельного участка. Он устанавливается в виде ежегодных финансируемых платежей за 1 га площади.

3) Налог за пользование природными ресурсами (экологический). Плательщики – юридические лица, включая иностранные, объекты налогообложения:

а) объемы добываемых природных ресурсов;

б) объемы перерабатываемых нефть и нефтепроводов;

в) объемы выбрасываемых в окружающую среду загрязняющих веществ.

Налог состоит из платежей за пользование природными ресурсами и за выбросы в пределах установленных норм и лимитов, и платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы сверх утвержденных лимитов (за превышение в 15 кратном размере из прибыли).

4) Налог на недвижимость. Объект – стоимость ОФ, являющихся собственностью предприятий, либо находящихся в его владении. Годовая ставка – 1%.

2 группа:

5) Акциз – уплачивается юридическими лицами, включая иностранные и физическими лицами, осуществляющими предпринимательская деятельность без образования юридического лица, которые во-первых, производят подакцизные товары, во-вторых, ввозят подакцизные товары на территорию РБ и реализуют их. Объекты обложения – алкогольные напитки, табачные изделия, пиво, нефть, бензин, дизельное топливо, ювелирные и меховые изделия, спирт и спиртосодержащие растворы. На территории РБ действуют единые ставки акцизов, которые устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу товара (твердые ставки), либо в % от стоимости товара (адвалорные)..

6) НДС – объекты налогообложения – обороты по реализации товаров на территории РБ, обороты по реализации товаров за пределами РБ. Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от предусмотренных учетной политикой особенностей реализации товаров. На территории РБ в настоящее время действует зачетный метод уплаты НДС. Ставки дифференцированы – 20%, 10% (для социально значимых) и 0%.

3 группа:

Налог на прибыль. Объект – налогооблагаемая прибыль, которая определяется исходя из прибыли за отчетный период за вычетом льготируемой прибыли. Ставка – 18%.

Дата добавления: 2014-01-06