Определение норматива оборотных средств текущего запаса

Нормирование оборотных средств (капитала, активов)

СИСТЕМА) ПОКАЗАТЕЛИ (ЭФФЕКТИВНОСТИ) ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ (капитала, активов)

Кругооборот оборотных средств (капитала, активов)

Экономическое содержание, Состав и структура оборотных средств (капитала, активов) предприятия

Тема 7. Оборотные средства (капитал, активы) предприятия

Резервы улучшения использования ОПФ

Система резервов улучшения использования основных фондов предприятия может быть представлена следующим образом.

I. Техническое совершенствование средств труда:

– техническое перевооружение на базе комплексной автоматиза­ции и внедрения гибких производственных систем;

– замена устаревшей техники, модернизация оборудования;

– ликвидация «узких мест» и диспропорции в производственных мощностях предприятия;

– механизация вспомогательных и обслуживающих производств;

– внедрение прогрессивной технологии спецоснастки;

II. Увеличение времени работы машин и оборудования:

– ликвидация (освобождение от) бездействующего и малоиспользуемого оборудования (сдача в аренду, ли­зинг, реализация и пр.);

– сокращение сроков ремонта оборудования;

– снижение простоев: целосменных, внутрисменных.

III. Улучшение организации труда и управления производством:

– ускорение движения проектной производительности вновь вве­денных производственных систем;

– внедрение научной организации труда и производства;

– развитие изобретательства и рационализации.

– улучшение обеспечения материально-техническими ресурсами;

– совершенствование управления производством на базе ЭВМ;

– развитие системы мотивации работников, способствую­щих повышению эффективности производства.

Оборотные средства (в практике стран с рыночной экономикой их называют оборотным капиталом) являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия, т.е. в производстве и реализации. Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в 1)оборотные производственные фонды и 2) фонды обращения. (Фактически, на практике) Это часть активов (имущества) пред-я, которые представлены денежн средствами, сырьем, матер, комлектующими, тарой, незавершенным производством, готовой продукцией.

В отличие от ОПФ ОФ (С) участвуют в одном производственном цикле, в конце которого они вновь возвращаются в исходной денежной форме. Поэтому говорят, что в отличие от ОПФ они не инвестируются, а авансируются.

Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса, а фонды обращения – реализацию произведенной продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия.

Эта экономическая роль оборотных средств определяет их сущность, которая заключается в необходимости обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения. Функционируя, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который можно разделить на три фазы. (Д-Т), (Т-П-Т), (Т-Д).

Оборотные средства, затрачиваемые в ходе изготовления продукции и ее реализации, полностью потребляются и переносят свою стоимость на продукцию в течение одного операционного цикла. Под операционным циклом понимается время от момента приобретения сырья и материалов до момента поступления денег от продажи готовой продукции.

Рис. Оборотные средства предприятия

Оборотные средства в хозяйственной практике включают в себя (в денежном выражении) стоимость материально-производ­ственных запасов, дебиторскую задолженность (счета, предъяв­ленные к оплате), расходы будущих периодов (или заранее опла­ченные расходы, например, страховые взносы), денежные сред­ства (кассовая наличность, банковские счета, прочие счета).

Необходимость создания материально-производственных за­пасов обусловливается сущностью производственного процесса. Она заключается в том, что производство продукции осущест­вляется ежечасно, ежедневно, т.е. непрерывно во времени за ис­ключением выходных дней или постановки оборудования на ре­монт. Это означает, что сырье и материалы, топливо, необходи­мые для изготовления продукции, должны поступать непрерывно, бесперебойно. А этого можно достичь только при условии со­здания запасов сырья и материалов, топлива соответствующей величины.

На производственном предприятии существуют три вида за­пасов товарно-материальных ценностей, определяющих его фун­кционирование: производственные запасы, незавершенное про­изводство, запасы готовой продукции. Все они по своему содер­жанию имеют натуральную и стоимостную оценку.

К незавершенному производству относят ту продукцию, кото­рая на момент расчета находится на какой-либо стадии изготов­ления. Из этого следует, что в этот запас включается в том или ином объеме стоимость товарно-материальных ценностей, а так­же количество труда, затраченное на их изготовление, потреб­ленная электроэнергия, вода и т.д.

В запасы готовой продукции включается стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации, а также сто­имость остатков готовой продукции, находящейся на складе. В данном случае издержки на ее изготовление включены полнос­тью. Как правило, готовая продукция определенное время нахо­дится на складе, где комплектуется и упаковывается, а затем от­гружается потребителю. Эти затраты тоже добавляются в издер­жки, идущие на производство продукции.

Если оборотные производственные фонды непосредственно связаны с хозяйственно-производственной деятельностью по вы­пуску продукции, то фонды обращения - с реализацией готовой продукции и получением на этой основе денежных средств в фор­ме доходов предприятия, состоящих из возмещенных затрат, сделанных при изготовлении продукции и ее реализации (себестои­мость), и прибыли (разница между доходом от реализации про­дукции и ее себестоимостью). Получение денег - конечный этап и главная цель всей производственно-хозяйственной деятельнос­ти. Это, как принято говорить, источник жизненной силы пред­приятия. Из этих средств оплачиваются счета за купленное сы­рье и материалы (производственные запасы и незавершенное про­изводство), выплачивается заработная плата. Вычитая сумму наличности из оборотных средств, мы получаем оборотные сред­ства (оборотный капитал), находящиеся в товарно-материальных запасах, неоплаченных счетах и т.д. Возрастание этой части оз­начает отток наличности, что приводит к финансовым затрудне­ниям в деятельности предприятия. Уменьшение же сумм товар­но-материальных ценностей способствует притоку денежных средств. Из этого следует, что эффективное решение выше ука­занной задачи (получение денег) предполагает соответствующую организацию хозяйствования с оборотными средствами (оборот­ным капиталом).

Оборотные средства находятся в постоянном движении. На протяжении одного производственного цикла они совершают кругооборот, состоящий из трех стадий (меняя свою форму).

На первой стадии предприятия затрачивают денежные сред­ства на оплату счетов за поставляемые предметы труда (оборот­ные фонды). На этой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную, а денежные средства из сферы об­ращения - в сферу производства.

На второй стадии приобретенные оборотные фонды перехо­дят непосредственно в процесс производства и превращаются вначале в производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения производственного процесса - в готовую продукцию (товарная форма).

На третьей стадии готовая продукция реализуется, в резуль­тате чего оборотные фонды из сферы производства приходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму. Эти средства направляются на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот по схеме:

Д – Т – П – Г - Д',

где Д - денежные средства, авансируемые предприятием;

Т - товарные запасы, необходимые предприятию;

П - производство;

Г - готовая продукция;

Д' - денежные средства, полученные от продажи продукции, включая прибыль от реализации.

Однако это не означает, что оборотные средства последова­тельно переходят из одной стадии кругооборота в другую. На­против, они одновременно находятся во всех трех стадиях круго­оборота. Что-то в каждый момент времени покупается, произво­дится, продается и снова покупается. Именно это и обеспечивает непрерывность и бесперебойность производства и реализации продукции.

При этом следует иметь в виду, что на каждой стадии время нахождения оборотных средств неодинаково. Оно зависит от потребительских и технологических свойств продукции, особен­ностей ее производства и реализации. Это можно проиллюстри­ровать на примере предприятий пищевой промышленности.

На­пример, сезонность, характерная для сахарной, масложировой, крахмало-паточной и других отраслей, вызывает задержку средств на первой (денежной) стадии кругооборота. Длительность производственного цикла и относительно большой объем неза­вершенного производства в таких отраслях, как винодельческая, пивоваренная, коньячное производство задерживает средства на второй стадии кругооборота - производственной. Неравномер­ность реализации продукции в такой отрасли, как плодоовощ­ная, сказывается на отвлечении средств в третьей стадии круго­оборота - товарной.

Таким образом, из изложенного следует, что общая длитель­ность кругооборота оборотных средств есть функция времени нахождения этих средств на каждой стадии кругооборота. На практике это означает, что увеличение длительности кругообо­рота оборотных средств приводит не только к отвлечению соб­ственных денежных средств, но и к необходимости привлечения дополнительных средств с тем, чтобы не нарушать непрерывность производства.

В условиях рыночных отношений это приводит к снижению конкурентоспособности предприятия в целом, ухудшению его экономики. Поэтому в условиях рыночной системы хозяйствова­ния рациональное обеспечение предприятия оборотными сред­ствами в развитии его экономики имеет чрезвычайно важное зна­чение и обусловливает необходимость соответствующей органи­зации и хозяйствования с этими средствами.

След различать пок оборачиваемости, продолж одного оборота, которые характеризуют 1)временной аспект исп обор средств и 2)собственно показатели эффективности использования об средств, которые характеризуют отдачу результата (эффекта) с единицы используемых ресурсов (в данном случае оборотных средств)

Для характеристики оборачиваемости оборотных средств применяется ряд показателей. Простейшим из них является ко­эффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб). Он опре­деляется по формуле:

Коб = Р / О,

где Р - стоимость реализованной продукции (выручка от реализации) за определенный период;

О - средний остаток (размер) оборотных средств за тот же период.

Если выручка от реализации, например, берется за год, то и средний остаток оборотных средств также берется за год. При этом среднегодовой остаток оборотных средств за год рассчиты­вается как средняя хронологическая величина из остатков по ме­сяцам.

Так, если выручка от реализации за год составила 200 млн руб., а среднегодовой остаток оборотных средств - 40 млн руб., то коэффициент оборачиваемости оборотных средств составит:

Коб = 200 / 40 = 5

Это значит, что за год каждый рубль, вложенный в оборот­ные средства, совершил 5 оборотов.

Коэффициент загрузки ( закрепления ) средств в обороте характери­зует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции. По аналогии с фондоемкостью основных средств этот показатель пред­ставляет собой оборотную фондоемкость, т.е. затраты оборотных средств (в копейках) на один рубль реализо­ванной продукции:

Отсюда легко определяется и показатель средней продолжи­тельности одного оборота в днях. Особенность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен. Например, двум оборотам средств в каждом квартале года будут соответствовать восемь оборотов в год при неизмен­ной продолжительности одного оборота в днях.

В практике финансовых расчетов при исчислении показате­лей оборачиваемости для некоторого их упрощения принято счи­тать продолжительность любого месяца, равную 30 дням, любого квартала - 90 дням и года - 360 дням. Продолжительность же оборота в днях всегда может быть исчислена по формуле:

Д = Т / Коб

где Коб - коэффициент оборачиваемости;

Т - продолжительность периода, за который определяются показате­ли дней (Т = 30; 90; 360).

После подстановки в формулу соответствующих величин для определения продолжительности оборота в днях (Д) получим развернутое выражение, связывающее все исходные величины:

Д = (Т • О) /P

Смысл этой формулы в том, что, поскольку величина Т зара­нее дана в условии задачи, с ее помощью по двум известным ве­личинам всегда можно определить третью. Именно поэтому она широко применяется в практике всевозможных финансовых и плановых расчетов.

В рассмотренном выше примере имеем:

Д = 360: 5 = 72 дням (иначе 360 • 40: 200 = 72).

Из приведенной формулы вытекает, что в нее включен еще один показатель, характеризующий скорость оборота оборотного капитала - среднесуточный оборот капитала (р):

р = Р / Т

Это позволяет определить продолжительность оборота в днях:

а также рассчитать величину коэффициента закрепления оборот­ных средств (Кз). Этот коэффициент - величина, обратная коэф­фициенту оборачиваемости.

Kз = 1/ Коб

Экономический смысл Кз состоит в том, что он характеризу­ет сумму остатка оборотных средств, приходящегося на 1 руб. выручки от реализации.

В рассмотренном примере Кз = 40:200 = 0,20. Эту величину можно интерпретировать следующим образом: на 1 руб. выруч­ки от реализации продукции в среднем за рассматриваемый пе­риод приходилось 20 коп. стоимости запасов оборотных средств.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств вы­ражается в высвобождении, уменьшении потребности в связи с улучшением их использования.

Эффективность использования предметов труда можно оце­нить показателем материалоемкости (ME) продукции, который определяется так:

ME = М / П

где М - затраты сырья, топлива, материалов, энергии и др.;

П - объем производства.

Обратный показатель (ME) называется материалоотдачей (МО).

Чем лучше используются сырье, материалы и другие матери­альные ресурсы, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача. Для снижения материалоемкости продукции необходи­мо улучшать использование предметов труда, сокращать отхо­ды, не выпускать бракованных и низкокачественных изделий, не допускать потерь материальных ресурсов, использовать более дешевые заменители ресурсов, не снижающие качества продук­ции.

Оборотные средства после основных фондов по своей вели­чине занимают второе место в общем объеме ресурсов, опреде­ляющих экономику предприятия. С позиции требований эффек­тивного ведения экономики предприятия объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и качестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производ­ства за счет образования сверхнормативных запасов.

Достаточность оборотных средств устанавливается на осно­ве нормирования расхода оборотных средств по каждому виду продукции, а также определения оптимального объема текущего складского и гарантийного (страхового) запаса, необходимого для обеспечения непрерывности производства.

На основе определения как общего количества товарно-ма­териальных ценностей, так и каждого вида продукции рассчитывается необходимый объем оборотных средств. Особенность их определения состоит в том, что их величина зависит не только от объема оборотных фондов, но и от времени отвлечения денеж­ных средств, необходимых для обеспечения непрерывности про­изводства. Это достигается путем их нормирования.

(определение потребности в оборотных средствах)

Для эффективной работы организации у нее должно быть оптимальное количество оборотных средств. Нормирование это механизм оптимизации размера оборотных средств предприятия. Нормирование – это процедура опред потребности в ОС.

Исходным моментом нормирования является установление общей величины оборотных средств, необходимой для непрерыв­ного функционирования предприятия. Для этого необходимо исходить из ряда условий.

Во-первых, величина оборотных средств должна быть опти­мальной. Иными словами, с одной стороны, она должна быть достаточной для закупки в нужном количестве и определенного качества сырья и материалов, топлива, необходимых для обеспе­чения выпуска продукции в ассортименте, количестве и в сроки поставок в соответствии с требованиями рынка, а с другой (а также) - обес­печить непрерывность производственного процесса.

Во-вторых, при определении данной величины следует учи­тывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение материальных ценностей, обес­печивающих непрерывность производства, на хранение готовой продукции, формирование партий для ее отправки потребителям, проведение рекламы и расходы по реализации продукции.

Общая величина оборотных средств рассчитывается на осно­ве заранее установленных норм и нормативов потребности в обо­ротных средствах. По каждому из видов запасов они разрабаты­ваются самим хозяйствующим субъектом в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нуж­ды, бизнес-планом.

(Таким образом) Нормирование оборотных средств осуществляется в форме разработки 1) норм и 2) нормативов оборотных средств.

Норма оборотных средств определяет (представляет) величину производственного запаса (в натуре) (элементов производственных оборотных фондов) (заде­ла) (запаса) в днях и разрабатывается на ряд лет. Иными словами, она от­ражает количество дней, в течение которых оборотные средства (деньги) «связаны» в материальных запасах - начиная с оплаты счетов за материалы и передачи в производство и кончая переда­чей готовой продукции на склад для реализации. На сколько дней песперебойной работы предприятия необходимо иметь запас. Норма зависит от расхода и от времени необходимого на организацию доставки производственного запаса.

Норма оборотных средств рассчитывается по каждому запа­су (и виду оборотных производственных фондов):

- производственному,

- незавершенному производству и

- готовой продукции.

Другие виды оборотных средств, представленные … не нормируются

Наибольшая часть (85-90%) оборотных средств при­ходится на создание производственных запасов. (Поэтому нормирование в значительной степени сводится к нормированию производственных запасов)

Для удобства 1)планирования, 2)регулирования и 3)контроля за образованием и расходованием оборотных средств по созданию производственных запасов последние обычно подразделяются на

- текущие,

- страховые (гарантийные),

- подготовительные

- и сезонные.

Различие между ними состоит в той роли, которую они выполня­ют в процессе функционирования производства. Например, те­кущие запасы обеспечивают непрерывное функционирование производственного процесса; страховой (гарантийный) запас со­здается на случай непредвиденных обстоятельств (задержка в поставках сырья и материалов, поставка некачественного сырья и т.д.). Страховой запас устанавливается, как правило, в размере 30-50% текущего складского запаса.

Сезонным называется запас, обеспечивающий непрерывность производства при сезонном поступлении и потреблении матери­алов. Его особенность состоит в том, что время его действия ог­раничено и определяется периодом сохранения полезных веществ в сырье (свекла, виноград, томаты и т.д.). Отсюда вытекают и осо­бые требования к сохранению такого сырья и методам его пере­работки.

Особенность разработки норм оборотных средств состоит в том, что они являются средними нормами запаса в днях. (Т.е. с учетом всех перечисленных выше видов запасов)

Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная ве­личина норм оборотных средств на отдельные виды сырья, мате­риалы, покупные полуфабрикаты и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому виду сырья и материалов или их однородной группе учитывает время их пребывания в те­кущем, страховом, транспортном, технологическом запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования.

При определении нормы оборотных средств на готовую про­дукцию на складе учитывается время на подборку и подсорти­ровку изделий по заказам, упаковку и маркировку продукции, накопление ее до размера партии отгрузки, доставки на станцию, пристань или в аэропорт.

Вместе с тем нормы оборотных средств отражают только вре­мя (продолжительность) отвлечения средств (денег), их «связан­ность» в материальных запасах. Но они ничего не говорят о ве­личине данных средств. Это устанавливается с помощью нормативов, представляющих собой минимальную сумму денежных средств, необходимую (предприятию) любой производственной структуре для осуществления непрерывной (поддержания непрерывности) хозяйственной деятельности.

Норматив рассчитывается на основе 1) нормы запаса оборот­ных (производственных фондов) средств (в днях), умноженной на 2)однодневный расход товар­но-материальных ценностей (в руб. – денежном выражении) по соответствующим видам оборотных средств. (+ а также на стоимость отдельных видов запасов).

Если норма запаса оборотных средств устанавливается на несколько лет (это связано 1)с относительной неизменностью тех­нологии переработки сырья, 2)устоявшимися связями с поставщика­ми сырья и материалов и т.д.), то нормативы оборотных средств уточняются (корректируются) ежегодно. Это обусловливается необходимостью уче­та происходящих изменений в ценах на рынке сырья и материа­лов, а также изменениями в объеме производства продукции, ее ассортименте.

При уточнении нормативов нужно обратить внимание на уро­вень их «напряженности», так как (т.е.) при установлении прироста норматива следует исходить из ускорения оборачиваемости обо­ротных средств и экономии материальных ресурсов. Это означа­ет, что при их уточнении следует разрабатывать мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств (сокращение сроков обработки и прохождения документов, установление оп­тимальных объемов поставок сырья и материалов, уменьшение сверхнормативных запасов) и экономии материальных ресурсов (путем внедрения передовых технологий, комплексной переработ­ки сырья).

Таким образом, зная 1)норму оборотных средств в днях и 2)од­нодневный расход товарно-материальных ценностей в рублях, можно рассчитать норматив оборотных средств в запасах и в от­дельных его видах.

Покажем это на условном примере.

Расход сырья и материалов на квартал, тыс. руб. 10 900

Количество дней 90

Однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб. 146

Норма запаса, дни 26

Норматив (потребность) в оборотных средствах по сырью и материалам составил:

146т.р. • 26 = 3 800 тыс. руб.

2. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству устанавливается путем умножения однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства (в днях).

Выпуск продукции по себестоимости на квартал,

тыс. руб. 14 900

Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тыс. руб. 178,68

Норма незавершенного производства, дни 3

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, тыс. руб. 536,04тыс.р (178,68 • 3)

3. Потребность в оборотных средствах по готовой продук­ции определяется путем умножения однодневного выпуска про­дукции по себестоимости на норму (по данному виду) оборотных средств по гото­вой продукции (2 дня):

178,68т.р. • 2 = 357,36 тыс. руб.

4. Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму их запасов (в днях) (2 дня).

Оборот товаров по покупным ценам на квартал, тыс. руб. 2 890

Однодневный оборот, тыс. руб…………32,1тыс.руб

Норма запаса товаров, дни …………..2

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров со­ставила:

Дата добавления: 2014-01-06