Нормирование оборотных средств. Определение плановой потребности подрядных СМО и ПСК в оборотных средствах осуществляется путем их нормирования

Определение плановой потребности подрядных СМО и ПСК в оборотных средствах осуществляется путем их нормирования. В результате нормирования определяют относительные нормы запаса или переходящих остатков соответствующих элементов оборотных средств и их совокупность в целом в натуральных измерителях. Определяют также норматив оборотных средств в денежном выражении в целом и по основным их группам.

Норматив - это минимальный плановый размер оборотных средств, постоянно необходимый предприятию для нормальной работы. Согласно действующему порядку нормативная потребность определяется не по всему размеру оборотных средств, а только по части их, относящейся к собственным средствам подрядной строительной организации, предприятия ПСК. Денежный норматив собственных оборотных средств устанавливается только на конец планируемого периода (год, квартал). Все обоснованные превышения его размера должны обеспечиваться заемными средствами.

Норматив собственных оборотных средств по основным материалам (Н) определяется по формуле

Н = Ро * Д, (1)

где Ро - однодневный расход основных материалов по смете затрат на производство СМР или промышленное производство СК в денежном выражении; Д - норма запаса в днях.

Однодневный расход материалов основных рассчитывается путем деления суммы их годового расхода по смете затрат на производство СМР по плановой себестоимости (по плановым калькуляциям на изготовление строительных конструкций) на 360 дней.

М

Ро = -------, (2)

где М - годовой объем потребления материалов, руб.

Норма запаса в днях (Д) или переходящий запас - это плановая величина, она устанавливается с учетом того, что сроки и размеры поставок отдельных видов материалов не совпадают со сроками их потребления в производстве. Определяется по формуле:

Д = Д_тек + Д_подг + Д_тр + Д_гар, (3)

где Д_тек - текущий запас. Он зависит от частоты поставок, чем чаще поступают материалы, тем меньше текущий запас. Норму текущего запаса принимают равной 50 % продолжительности интервала между двумя поставками.

Д_подг - подготовительный запас. Он учитывает время комплектации, лабораторной проверки качества материалов, время приемки и доставки материалов со склада. Его размер определяется конкретным нормированием на данном производстве.

Д_гар - гарантийный запас предназначен на случай непредвиденных нарушений равномерности поставок, он принимается равным 50 % нормы текущего запаса. Д_гар = 0,5 Д_тек.

Дтр - транспортный запас - это разница между временем движения основных материалов от поставщика к потребителю и временем нахождения в пути и оплате расчетных документов.

На практике все расчеты делаются по соответствующим методикам и инструкциям.

Сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства, свидетельствуют о недостатках материально-технического обеспечения.

Покажем на примере процесс определения потребности предприятия в оборотных средствах. Эта потребность рассчитывается для средств вложенных в производственные запасы (сырье, материалы и.др.), незавершенное производство, готовую продукцию, товары, денежные средства в кассе, прочие активы (МБП, тара).

Потребность в ОбС по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая устанавливается хоз. субъектом самостоятельно.

Расход сырья и материалов на квартал, т.руб. 9900

Кол-во дней в квартале 90

Однодневный расход сырья и мат-ов т.руб. 110

Норма запаса, дней 28

Потребность в ОбС по сырью и вспомогательным

материалам (производственные запасы), т.руб. 3080 (110*28)

Потребность в ОбС по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

Выпуск продукции по себестоимости на квартал, т.руб. 12060

Однодневный выпуск продукции по себестоимости, т.руб. 134

Норма незавершенного производства, дней 3

Потребность в ОбС по незавершенному производству, т.руб. 402 (134*3)

Для формирования ОбС предприятие использует собственные и приравненные к ним средства, а также привлеченные и заемные ресурсы. Источниками формирования ОбС могут быть: прибыль, кредиты (банковские и коммерческие т.е. отсрочка оплаты), акционерный (уставный) капитал, паевые взносы, бюджетные средства, перераспределенные ресурсы, кредиторская задолженность и др.

Кредиторская задолженность означает использование средств, не принадлежащих предприятию, например: задолженность по неоплаченным в срок счетам, задолженность по платежам в бюджет, по выданным векселям, по коммерческим кредитам, по зар.плате и начислениям на нее и др.

К кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хоз-го субъекта, относится переходящая задолженность по зарплате, начисления на зарплату, резерв предстоящих платежей и расходов и др. Предположим, что в рассматриваемом хоз-м субъекте имеется только задолженность по зарплате и начисления на нее. Величина мин. Задолженности по зарплате определяется по формуле

Зм= (Ф*Д)/90,

Где Зм- мин. Задолженность по зарплате, руб.

Ф- плановый фонд ОТ на квартал, руб.

Д- количество дней с начала месяца до дня выдачи зарплаты.

Ф=5700 т.р. Зарплата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца, т.е. Д=3. тогда Зм=(5700*3)/900=190т.р.

Начисления на зарплату определяются по действующим нормативам в процентах к зарплате.(38,5%)

Сумма начислений= (38,5*190)/100= 73 т.р.

Итого: 190+73=263 т.р.

В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период. Кредиторская задолженность на начало планового квартала- 190 т.р. Прирост 73 т.р. (263-190). Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хоз-го субъекта, выступает в качестве источника формирования прироста оборотных средств. Остальная сумма прироста оборотных средств финансируется за счет прибыли и др.

Эффективность использования оборотных средств сказывается на финансовых результатах деятельности предприятия. При ее анализе применяются показатели, характеризующие состояние и эффективность использования этих ресурсов: наличие собственных оборотных средств, соотношение между собственными и заемными ресурсами, платежеспособность предприятия, его ликвидность, оборачиваемость оборотных средств и др.

Дата добавления: 2014-01-07