Объект налогообложения НДС

В основе определения объекта налогообложения лежит факт осуществления реализации товаров, работ, услуг. Обязанность уплатить НДС возникает, если были осуществлены некоторые действия или операции.

Так, НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения НДС (ст.146 НК РФ) являются следующие группы операций; представленные на рисунке 5.

Рис.5. Объект налогообложения НДС

ВОПРОС:

НДС при выполнении строительно-монтажных работ для

собственного потребления. Розничная торговля организаций

переведена на уплату ЕНВД. Возникает ли объект

налогообложения НДС при вводе в эксплуатацию объекта

недвижимости, возведенного хозяйственным способом?

Лицензия на производство работ, выполненных в ходе

строительства, имеется. Объект, законченной постройкой,

предназначенный исключительно для розничной торговли, что

отражено в проектно - сметной и разрешительной

документации, на основании которой было начато

строительство. Если объект налогообложения все же

возникает, то имеет ли организация право на налоговый вычет

или же исчисленный и уплаченный НДС включается в

балансовую стоимость основного средства?

ОТВЕТ:

В соответствии с п.3 п.1 ст.146 НК РФ выполнение

строительно – монтажных работ для собственного

потребления облагается НДС независимо от налогового

режима, применяемого в организации. Следовательно,

организации обязаны исчислить и уплатить НДС, но по

мере осуществлении затрат до, завершения капитального

строительства объекта в составе основных средств.

(а не по факту завершения, как было до 2008г.).

На основании действующего налогового законодательства операции, не признаваемые объектом (ст.39 п.3) и операции, не подлежащие налогообложению (ст.149 НК РФ) сгруппированы на рисунке 6 как налоговые льготы.

Важно: операции, не подлежащие налогообложению в соответствии с п.5 ст.149 НК РФ, подразделяются на 2 вида (рис. 6)

1) обязательно освобождаемые от НДС (п.1-2 ст.149 НК РФ);

2) операции, от льгот по которым плательщик вправе отказаться (п.3 ст.149 НК РФ) (товары, операции, обусловленные социальной значимостью, потребностью ограничить рост цен на них).

Рис. 6 Льготы по НДС

При этом запрещено выборочное освобождение, от НДС, зависящее от каких либо критериев покупателя товаров (услуг). Отказ от налогообложения возможен на срок не менее чем на один год на основании письменного заявления плательщика.

Дата добавления: 2014-01-07