Налоговый учет

Практическая работа №2: Расчет налога на прибыль и составление декларации

1.Отразить хозяйственные операции на счетах БУ

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
Выручка от реализации продукции собственного изготовления		90-1	9 711 400
НДС от реализации товаров собственного производства	90-3		1 481 400
Выручка от реализации покупных товаров		90-1	3 091 600
НДС от реализации покупных товаров	90-3		471 600
Выручка от реализации амортизируемого имущества		91-1	177 000
НДС от ОС	91-3		27 000
Списана стоимость ОС	91-2	01-2	125 000
Финансовый результат от реализации ОС	91-9		25 000
Сдача площадей в аренду	62 (76)	91-1	194 700
НДС от сдачи в аренду	91-3		29 700
Материальные расходы			3 180 000
Расходы на оплату труда производственного персонала			1 732 350
Страховые взносы, в т.ч. -Взносы в ПФР (22%)			519 720
	69-2	381 117
Амортизация по ОС			96 500
Амортизация по НМА			2 000
Списана стоимость реализованных товаров	90-2		1 700 000
Заработная плата аппарата управления			465 000
Страховые взносы   - в т.ч. взносы в ПФР		69-2	(139500)
Заработная плата персонала, занятого сбытом			1 320 000
Страховые взносы   - в т. ч. в ПФР		69-2	(396000) 290 400
Амортизация по ОС, используемым аппаратом управления			34 500
Материальные расходы, относящиеся к косвенным расходам			120 000
Амортизация по НМА			2 000
Амортизационная премия по приобретению ОС (ОНО)			7 000 (35000*20%)
Взносы в ФСС (2.9%) в т.ч.: - производственного персонала - аппарата управления - персонала, занятого сбытом		69-1 69-1 69-1	25 985 6 975 19 800
Налог на имущество	91-2	68-8	24 900
Транспортный налог			4 100
Плата банка за расчетно-кассовое обслуживание			21 600
Расходы на рекламу в средствах массовой информации			56 500
Внереализационные расходы:			57 500
Амортизация, начисленная по сданному в аренду помещению	91-2		4 500
Сумма процентов за использование кредита	91-2		53 000
Расходы, не учитываемые при налогообложении	91-2		86 200
Расходы, не учитываемые при налогообложении: % за кредит, превышаемые норму (ПНО: пр. ФУ < НУ)			(86 200 * 20 / 100) 17 240
Выпуск готовой продукции			5 556 540
Фактическая себестоимость реализованной ГП	90-2		5 556 540
Списаны общехозяйственные расходы	90-2		793 675
Списаны коммерческие расходы	90-2		1 792 300
Финансовый результат	90-1 91-9		1 007 485 21 400
Начислен условный расход по налогу на прибыль			205 777
Прибыль до налогообложения			1 028 885
Текущий налог на прибыль (205 777 + 17 240 - 2 000)			216 017

Т.о. по данным налогового учета налог на прибыль должен быть равен сумме текущего налога на прибыль – 216 017.

1.Аналитический регистр «Расчет выручки от реализации за первое полугодие» (переносится в декларацию в приложение 1 лист 02)

Показатели	Сумма
Выручка:
Собственного производства	8 230 000
Покупных товаров	2 620 000
Амортизированное имущество	150 000
Итого:	11 000 000
Внереализационный доход	165 000

2.Аналитический регистр «Расчет суммы расходов на производство и реализацию продукции за первое полугодие»

Показатели	Сумма
Прямые расходы по товарам собственного производства - на производство и реализацию продукции собственного производства - Расходы на оплату труда производственного персонала - страховые взносы - амортизация ОС - амортизация НМА
Прямые расходы по покупным товарам: - списана стоимость реализованных покупных товаров
Косвенные расходы: - з\п аппарата управления - страховые взносы - з\п персонала, занятого сбытом - страховые взносы -Амортизация по ОС, используемым аппаратом управления - материальные расходы, относящиеся к косвенным - амортизация НМА - амортизационная премия Взносы в ФСС (производственного персонала, аппарата управления, персонала, связанного со сбытом) - транспортный налог - плата банку за РКО - расходы на рекламу в СМИ
Внереализационные расходы: - налог на имущество - амортизация, начисленная по сданному в аренду имуществу - суммы процентов за использование кредита, в пределах норм

3. Аналитический регистр «Составление расчета налоговой базы» ст. 315 НК РФ

Показатели	Сумма
Прибыль по продукции собственного производства	2699445(8230000-5530555)
Прибыль по покупным товарам	920000 (2620000-1700000)
Прибыль по амортизируемому имуществу	25000 (150000-125000-Ост.ст.)

Д.з.: Составить налоговую декларацию

Семинар: Отражение в учетной политики предприятия аспектов учета для целей налогообложения.

Дата добавления: 2014-01-07