Учетная политика ООО «Мир» на 2013 год

Понятие учетной политики, нормативная база, структура учетной политики.

2.Допущение и требование при составлении учетной политики организации.

3.Роль учетной политики формирований налогового учета.

4.Порядок изменение и дополнение в учетной политики.

Вносить изменения в УП можно только в 3 случаях:

- изменилось законодательство в РФ или поменялись нормативные акты по БУ

- если организация разработала новые способы ведения БУ

- если существенно изменились условия деятельности организации.

Информация об изменениях должна как минимум включать причину изменения УП, оценку последствий изменений в денежном выражении и указания на то, что включенные в БО за отчетный год соответствующие данные периодов предшествующих отчетному году скорректированы.

Изменения по способу списания материалов вносится заранее в предшествующем году.

5.Особенности составление учетной политики для целей исчисления НДС.

6. Особенности составление учетной политики для целей исчисления налога на прибыль.

7.Выбор методов определение доходов и расходов с целью минимизации налогообложения.

8.Способы оценки стоимости материальных ценностей отпущенных в производство.

9.Способы оценки стоимости товаров (торговля) при их приобретении и реализации.

Пример: определить влияние выбора способа оценки материальных ресурсов и определение фактической с\с материальных ресурсов при их списании в производство на величину уплачиваемых налогов.

показатели	Количество единиц	Цена за единицу	Сумма НДС (18%)	Фактическая с\с (без НДС)
Остатки на 1.01
Поступило: 09.01 20.01 28.01 Итого
Списано на затраты
Остаток на конец

Метод средней с\с: 5+10+20+20=55

1.40 * 10 + 10 * 12 + 10 * 14 + 20 * 20 / 80 = 1 060 / 80 = 13,25 – средняя стоимость единица полученных материальных ценностей.

2.Метод ФИФО:

40 * 10 + 10 * 12 = 520 тыс. руб. – расходы на материалы в отчетном периоде относящие на производство реализации продукции

3.Метод ЛИФО:

20 * 20 + 10 * 14 + 10 * 12 + 10 * 10 = 760тыс. руб. – затраты списанные на производство

Составление учетной политики.

Методы учета	Выбор метода	Основания
1.Способ ведения учета: -лично руководитель -бухгалтерская служба -по договорам со специализированными организациями	Бухгалтерская служба	Ст.313 НК РФ
2.Форма первичных учетных документов: -типовые -разработанные и утвержденные предприятием	Разработанные и утвержденные предприятием	Ст. 313 НК РФ
3.Аналитические регистры налогового учета: -на основе данных финансового учета -используем рекомендуемые формы -разрабатываем самостоятельно	Используем рекомендуемые формы	Ст. 314, 314 НК РФ
Методический раздел
Методы: -начисления -кассовый	Начисления	Ст. Выручка больше 1 00 000
Метод признания прямых расходов	1. материальные расходы; 2.расходы на оплату труда; 3. суммы начисленной амортизации; 4.прочие расходы.	Ст. 253 НК РФ
Метод оценки незавершенного производства: *инвентаризация *по сумме прямых затрат *нормативный метод	Метод инвентаризация
Оценка остатков нереализованного товара
Оценка материальных ценностей при приобретении		Ст. 254 НК РФ
Оценка списанных производство материальных ценностей: -метод оценки по стоимости единицы запасов; -метод оценки по средней стоимости; -метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); -метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).	Метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).	Ст. 254 НК РФ ПБУ 18/02(разница ведения финансового и налогового учета)
Оплата труда: -сдельная -повременная	Сдельно-премиальная; Повременная: премиальная, коллективная форма оплаты труда(бригада 1, бригада 2)	Ст. 255 НК РФ, ФЗ ТК РФ и локальные акты(положение о премировании, график работ, трудовой договор, коллективный договор)
Амортизация: -линейный метод -нелинейный метод	Линейный метод	Ст. 259, 259.1 НК РФ
Прочие расходы: -товары подлежащие сертификации -сумма на канцтовары -представительские расходы -реклама		Ст. 264 НК РФ
По торговой деятельности
Способы оценки товаров при их приобретении: -по покупным ценам (заключена в договоре) -по продажным ценам (покупная цена + наценка) –в финансовом учета -по фактической себестоимости заготовления		Ст. 268 НК РФ
Формирование резервов: -по сомнительным долгам -на гарантийные ремонт и обслуживание -резерв на ОС и т.д.		Ст. 266 НК РФ
И так далее в соответствии с налоговым законодательством.
НДС
Метод признания доходов и расходов	Метод начисления
Момент определения НБ при реализации (передаче товаров (работ, услуг)) для налогоплательщиков с длительным производственным циклом	В отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) момент определения НБ устанавливается как: -день отгрузки (передачи) товаров (выполнение работ, оказания услуг) -наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, товаров (выполнение работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.	п.1 и 13. Ст. 167 НК РФ.

Дата добавления: 2014-01-07