Расчет прибыли и расходов центров прибыли и центров затрат КБ по совершаемым операциям и услугам

Второе направление схемы ОСА (методика директ-костинг) подразумевает распределение структурных подразделений банка на центры прибыли и центры затрат по услугам и операциям. Центры могут состоять из структурных подразделений или одного подразделения банка, целевых рабочих групп (фокус-групп) и совокупности разнопрофильных подразделений.

Одной услуге или операции соответствует один центр прибыли и один центр затрат банка:

Услуга 1 -» Центр прибыли 1 + Центр затрат 1

Услуга N -» Центр прибыли N + Центр затрат N.

В общем виде формула определения прибыльностиуслугиили операции имеет вид:

П_у = (ОД_у - ОР_у) - НР, (1)

где ОД_у — операционные доходы от услуги (операции);

ОРу —операционные расходы по услуге (операции);

НР — неоперационные расходы по услуге (операции).

Тогда прибыльность (убыточность) центров затрат и центров прибыли банка по услугам ресурсного типаопределяется следующими формулами:

Пцп(р) = ОДр - АС - НР_н(р), (7)

Пцп(п) = АС - ОРр - НР_Н(П), (8)

Пц₃ = (НР_н(р) + НР_Н(П)) - НРф, (9)

где П_цп(р) — центры прибыли банка по размещению ресурсов;

Пцп(п)^— Центры прибыли банка по привлечению ресурсов.

где ОДр— операционные доходы от услуг по размещению ресурсов;

АС — альтернативная процентная ставка для данной услуги, т. е. та средняя величина процентной ставки, по которой можно относительно быстро продать/купить ресурсы;

НР_н(_р) — нормативные неоперационные расходы по услугам, связанным с размещением средств;

НР_Н(_П) — нормативные неоперационные расходы по услугам, связанным с привлечением средств.

ОРр— операционные расходы по услугам, связанным с привлечением ресурсов;

НРф — суммарные (фактические) неоперационные расходы центров затрат и центров прибыли банка (по центрам прибыли, например, сюда относятся расходы на оплату труда)

При таком построении модели ОСА центры затрат будут иметь прибыль только тогда, когда нормативные неоперационные расходы будут больше фактических, которые несет центр затрат банка. В свою очередь, центры прибыли банка будут иметь прибыль, если операционные доходы (или альтернативная ставка) будут превышать операционные расходы и нормативные неоперационные расходы по оказанию конкретной услуги или совершению операции.

Операционными доходами по всем видам услуги операций банка выступают:

проценты по услугам ресурсного типа;

комиссионный процент или агентское вознаграждение для услуг трансформационного типа;

фиксированные тарифы для услуг расчетного, кассового, депозитарного, нефинансового типов и типа обеспечения.

Нормативные неоперационные расходымогут быть получены тремя способами на основе:

общебанковских показателей за определенный период времени;

изучения общерыночных показателей за соответствующий сравниваемый период времени;

нормативных показателей других банков или рекомендованных аудиторами.

При этом для расходов, связанных с арендой зданий, помещений, расходов на рекламу и т. п., рационально пользоваться аналогичными рыночными параметрами; для расходов, возникающих в процессе оказания услуг организациями-монополистами (электроэнергия, отопление, водоснабжение и т. п.), необходимо пользоваться общебанковскими показателями или показателями

других банков и рекомендациями аудиторов; для определения других нормативных расходов необходимо использовать расчет общебанковских показателей.

Для определения неоперационных расходов по услугам,оказываемым банком, необходимо проводить анализ расходов центров прибыли и центров затрат банка. Причем расходы для центров затрат банка по услуге берутся из баланса банка (из конкретных лицевых счетов), а расходы центров прибыли определяются расчетным способом.

Неоперационные расходы по центрам банка сводятся в однородные укрепленные блоки:

а) расходы на персонал — оплата труда, хозяйственные расходы (МБП, литература и т. п.), прочие (командировочные, представительские, на обучение) — Р1

б) расходы на обслуживание зданий и помещений — аренда, износ, ремонт, охрана, прочие) — Р₂;

в) расходы на оборудование — аренда, износ, ремонт, спецоборудование, коммунальные услуги, прочие) — Р3;

г) расходы на маркетинговые мероприятия — реклама, изучение рынка и т. п. — Р4;

Расчет операционных доходов центров прибылипроизводится по всем услугам и операциям банка согласно классификации услуг и операций. Для услуг по привлечению ресурсов операционные расходы рассчитываются по формуле:

ОР_п = Р_р + Р_п, (13)

где ОР_п— операционные расходы по привлечению ресурсов;

Р_р — расходы на покупку ресурсов; Р_п — прочие расходы.

Прочие расходы могут включать в себя затраты банка на изготовление и доставку бланков ценных бумаг (акций, векселей, облигаций), расходы на инкассацию наличных денежных средств населения и торговли, почтовые расходы по информированию клиентов об изменениях ставок тарифов банковских продуктов и услуг. Как правило, данные расходы не превышают 2-5% от общей суммы операционных расходов.

Дата добавления: 2014-01-07