Учет налогоплательщиков

II. ФОРМЫ И МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Для достижения основной цели налогового контроля налоговые органы наделены' соответствующими властно-принудительными полномочиями. Формы. и методы налогового контроля регламентируются главой 14 НК РФ.

Форма налогового контроля - организационное оформление конкретных контрольных мероприятий, ориентированных на достижение задач налогового контроля. Методы налогового контроля используются при реализации форм налогового контроля. В Налоговом кодексе Российской Федерации нет четкого разделения форм и методов налогового контроля.

Так, в соответствии со статьей 82 НК РФ налоговый контроль может осуществляться в форме:

- налоговых проверок;

- получения объяснения налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

- проверки данных учета и отчетности;

- осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

- в других формах (участия свидетеля, доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки, истребования документов при проведении налоговой проверки, истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках, выемке документов и предметов, экспертизе, привлечении специалиста, участии переводчика).

Разделение форм и методов возможно в следующей классификации: формы налогового контроля - учет налогоплательщиков, налоговые проверки, контроль налоговых поступлений, проверка учета и отчетности; методы налогового контроля - истребование документов, осмотр помещений и территорий, выемка документов и предметов, инвентаризация, проведение экспертизы, опрос свидетелей, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов.

в соответствии со статьей 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

Основная цель постановки на учет налогоплательщиков - получение информации о налогоплательщике и его имуществе. Информация о налогоплательщике аккумулируется в единой базе данных и является в определенной степени основанием для проведения различных мероприятий налогового контроля.

Порядок постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей определен Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков[1].

В ЕГРН аккумулируется информация по каждому налогоплательщику, получаемая налоговыми органами в результате учета налогоплательщиков.

В обязательном порядке сообщать информацию в налоговые органы обязаны:

-_ органы юстиции о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или) назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа;

- адвокатские палаты субъектов Российской Федерации об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов;

- органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего
нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц;

- органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистра-
1\1110 прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 1 О дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года;

- органы опеки и попечительства - об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче ребенка, являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную семью, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством, управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 1 О дней со дня принятия соответствующего решения;

- органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения (с указанием степени родства между дарителем и одаряемым) в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не
позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения;

- органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, - о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 1 О дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя;

- органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа; о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его по-
дачи;

- органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, сведения об аккредитации (о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение 1 О дней со дня аккредитации (лишения аккредитации);

- органы, осуществляющие государственный технический учет, ежегодно до 1 марта представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, ПО состоянию на 1 января текущего года;

- органы местного самоуправления ежегодно до 1 февраля - сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.

Постановка на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговыми органами носит уведомительный характер, осуществляется на основании сведений о создании организации или приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Процедура постановки на учет осуществляется следующим образом: налоговый орган в течение пяти рабочих дней с момента представления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем необходимых документов осуществляет их государственную регистрацию путем внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП1 И постановку на учет в качестве налогоплательщиков (внесение сведений о данных налогоплательщиках в ЕГРН).

Таким образом, в ЕГРН отражаются все сведения о налогоплательщике, зафиксированные в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а также сведения о государственной регистрации данного налогоплательщика.

Поскольку государственная регистрация и постановка на учет проходят одновременно, свидетельство о постановке на учет по утвержденной форме1 выдается (направляется по почте) налогоплательщику одновременно со свидетельством о государственной регистрации не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации и постановки на учет.

Изменения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП вносятся либо по заявлению налогоплательщика, либо с обязательным уведомлением последнего. Если налогоплательщик изменяет место нахождения или места жительства, то налоговый орган снимает его с учета также на Основании записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Порядок снятия с учета налогоплательщиков аналогичен порядку внесения изменений в сведения о налогоплательщиках в ЕГРН.

Дата добавления: 2014-01-07