Структурный анализ деятельности доходов и расходов

Анализ финансовых результатов деятельности банка

Доходы и расходы банка и их классификация

Тема 5. Оценка доходности банка

1. Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:

· К процентным доходам относятся:

Þ начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:

Þ начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:

- процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;

- процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;

· Непроцентные доходы составляют:

Þ доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);

Þ доходы от валютных операций;

Þ доходы от полученных комиссий и штрафов;

Þ прочие доходы.

К прочим доходам банка относятся комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически.

Анализ расходов банка осуществляется по той же схеме, что и анализ его доходов. Валовые расходы банка можно разделить на процентные и непроцентные.

Процентные расходы составляют:

n начисленные и уплаченные проценты в рублях:

n начисленные и уплаченные проценты в валюте.

К непроцентным расходам относятся:

n операционные расходы:

Þ уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям:

Þ расходы по операциям с ценными бумагами:

Þ расходы по операциям на валютном рынке;

Þ расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы);

Þ прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.).

2. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

n экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

n структурный анализ;

n оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

n выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

n экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;

n сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Все производственные расходы и полученные доходы учитываются про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

3. Структурный анализ доходов и расходов Банка производится следующим образом:

В структуре процентных доходов производится анализ доходов от:

Коммерческому кредитованию

Межбанковскому кредитованию

Операциям по ценным бумагам

Структура непроцентных доходов

В структуре непроцентных доходов традиционно делается анализ по доходам от курсовой разницы и от списания резервов на возможные потери, операций с драгоценными металлами, по гарантийным письмам, по операциям с пластиковыми картами и др.

В Структуре расходов производится анализ расходов:

Структура процентных расходов - расходы по вкладам физических лиц, ценным бумагам и расчетным счетам, расходы по корреспондентским счетам, расходы по расчетным счетам

Структура функциональных расходов - расходы по курсовым разницам и формированию резервов на возможные потери.

Структура расходов на обеспечение деятельности - уплаченные налоги, аренда и коммунальные услуги расходы на охрану,

Тема 6. Раздел 2. Банковский аудит. Организация аудиторских проверок в банках

Дата добавления: 2014-01-07