Методы и приемы проведения аудита

Объекты и субъекты банковского аудита

Необходимость аудиторских проверок в банках

1. Аудит банковской деятельности имеет ряд особенностей, которые требуют создания специализированных аудиторских организаций. Дело в том, что при аудиторских проверках банков и других финансово-кредитных учреждений рассматриваются различные стороны экономической деятельности, как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Это налагает на аудиторов особую ответственность за квалифицированность обследований, объективность и достоверность выводов, поскольку результаты аудита служат основанием для подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки итогов работы кредитного учреждения.

Существует множество причин, когда проведение аудиторской проверки для организации необходимо. Вот, например, некоторые из них.

Во-первых, для компаний, которые преследуют цель - прочное утверждение своего положения на рынке услуг. Наличие положительного аудиторского заключения для таких организаций доказывает потребителям, инвесторам и кредиторам, прочим заинтересованным пользователям, что в организации:

• хорошо отлажена система учета;
• основным показателям результатов деятельности можно доверять;
• отсутствуют обстоятельства, свидетельствующие о прекращении деятельности в ближайшем будущем;
• расчеты с бюджетом ведутся корректно;
• отсутствует риск возникновения конфликта с фискальными органами.

Аудит необходим и при смене главного бухгалтера. В данном случае он проводится для того, чтобы у руководителя организации, у главного бухгалтера, сдающего должность, и у нового сотрудника, принимающего дела, не возникало сомнения в том, что ведение учета осуществлялось грамотно и с соблюдением законодательства.

2. Объектом аудита является конкретные хозяйствующие субъекты рыночной экономики.

Субъектами банковского аудита являются банки, аудиторские организации и др. Основными объектами аудита являются: финансовая сторона деятельности хозяйствующего субъекта; экономическая эффективность всей деятельности хозяйствующего субъекта и др.

Цель аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудит деятельности договорными обязательствами аудитора и клиента.

Основная цель аудит деятельности - установление достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Следовательно, назначение аудита - проверка финансовой ответственности с целью:

- подтверждение достоверности отчетов или их недостоверности;

- проверка полноты, достоверности и точности в учете и отчете затрат, доходов и финансовых результатов;

- контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки актов обязательств и СК (собственного капитала);

- выявление результатов лучшего использования собственных ОС (основных средств), финансовых резервов.

3. Различают следующие приемы банковского аудита:

· Контрольные.

· Аналитические.

· Детальное изучение операций.

К 1 относятся: качество контроля со стороны руководства банка, наличие компьютерных контрольных систем и физический контроль, т.е., например, сверка наличия ценных бумаг с данными бухгалтерского учета.

Ко 2 относятся: изучение темпов роста или снижения операций, доходов текущего и предыдущего годов, т.е. экономический анализ, рассылка писем клиентам для подтверждения сумм кредита или суммы остатка по их счетам.

3-и включает в себя: проверка бухгалтерских документов, фактическая проверка операций, проверка бухгалтерского учета, проведение встречных проверок, сопоставление записей в учете с документами.

Методы банковского аудита включают:

· Частичные (контрольные).

· Полные.

Частичные используются, когда степень полноты информации такова, чтобы быть достаточной убедиться в отсутствии или наличии ошибок в проверяемом разделе банковской деятельности.

Полные используются, когда есть серьезные основания считать, что имеют место значительные недостатки, в том числе преднамеренные.

Дата добавления: 2014-01-07