Учет внутрихозяйственных расчетов

Учет расчетов с учредителями и акционерами.

Способы расчета суммы отчислений в резерв.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Тема 3. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Счет 60 – А-П. По Дт60 – оплата поставщикам за ТМЦ (60-51). По Кт60- поступление ТМЦ от поставщика (10,11,08,20-60).Отражение НДС – 19-60. аналитический учет ведут по каждому выставленному счету.

Покупателями и заказчиками являются организации, которым мы оказывали услуги. Счет 62 – А-П. По Дт62 – начисление задолженности покупателей за реализованную им товары, работы, услуги. (62-90.1). По Кт62 – оплата счетов покупателям (51-62).

В тех случаях, когда покупатели оплачивают счета на условиях предоплаты на сумму полеченной выручки – 51-62/авансы. И одновременно отражают НДС с предоплаты – 62/авансы-68.В дальнейшем при отгрузке продукции выполняют – 90.2-43- себестоимость отгруженной продукции, 62-90.1 – выручка, 90.3 – 68 –НДС.

Кроме этого выполняют корректирующую операцию – 62/авансы-62, 68-62/авансы, 68 – 62/авансы – НДС с авансов.

Сомнительный долг - дебиторская задолженность, Не погашенная в установленные сроки и не обеспеченная юридическими полноценными обязательствами или гарантиями.

- на основании многолетних наблюдений определяют % сомнительных долгов в общей сумме дебиторской задолженности.

- производят отчисления в резерв по каждому долгу, признанному сомнительным.

Необходимо проверить инвентаризацию дебиторской задолженности.

Учет созданных резервов ведут на 63 счете – П. При создании резерва выполняется - 91-63, невостребованную в срок дебиторскую задолженность списывают – 63-62. Списанная задолженность отражается за балансом в течении 3 лет, т.к. срок исковой давности 3 года.

Недоиспользованный резерв в конце года восстанавливается 63-91.

Счет 75 «Расчеты с учредителями и акционерами» А-П. По Дт- сумма объявленного уставного капитала при создании организации (75-80), выплата дивидендов учредителям (75-50,51). По Кт – начисленная сумма дивидендов учредителям (84-75), взносы учредителей в уставны капитал (08,10,41,50,51- 75). Субсчета: 1-расчеты по вкладам в уставный капитал; 2 – расчеты по выплате доходов.

Сумму уставного капитала не имеют право изменять.

Аналитический учет ведут по каждому учредителю за исключением учета акций на предприятии.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Используется для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и др. обособленными подразделениями, выделенные на отдельные балансы.

Субсчета: 1- расчеты по выделенному имуществу; 2- расчеты по текущим операциям; 3- расчеты по доверенному управлению имуществом.

Счет А-П. При передаче денежных средств от главной организации – 79-51.

Аналитический учет по 79 счету ведется по каждому филиалу и обособленному подразделению. Счет 79 не отражается в консолидированной отчетности.

5. Учет кредитов банка, займов и % за пользование заемными средствами.

Счет 66 (67) –расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам А-П.

Кредиты может выдавать кредитные организации – банк. Займы предоставляют любые организации, могут быть предоставлены в денежной и не денежной форме. Если организация предоставляет займ, то используется счет 58 «Финансовые вложения».

Кредитная линия – банк открывает счет и если у организации не хватает денег, то с этого счета снимаются денежные средства в любой сумме.

Сумма полученная организацией кредитов – 51,52,55,50,60-66,67. Возврат суд банку – 66,67-51,50,52.

% по кредиту могут отражаться:

- без использования 66,67 счетов. Начисления и перечисления % отражают – 91-51 (процессы происходят в один день)

-с использованием 66,67счетов, начисление % отражают – 91-66 (67), перечисление % - 66 (67) – 51 (начисление % осуществляют в один день, а перечисление в другие дни).

% отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Аналитический учет ведется по каждому кредиту и займу.

Дата добавления: 2014-01-06