Планова та позапланова виїзна документальна перевірка

Документальні перевірки є основною формою контролю, що дозволяє визначити реальний рівень виконання податкових зобов`язань платниками податків.

Податкове законодавство виокремлює планові, позапланові, виїзні і невиїзні документальні перевірки.

Періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників, який поділяється на високий, середній та незначний. Платники податків з незначним ступенем ризику включаються до плану-графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки, середним – не частіше ніж раз на два календарних роки, високим – не частіше одного разу на календарний рік.

Про проведення документальної перевірки керівником органу ДПС приймається рішення, яке оформлюється наказом. Проведення планових виїзних перевірок здійснюється органами ДПС одночасно з іншими органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням та сплатою податків та зборів. Порядок координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади визначається КМУ.

Планова виїзна перевірка проводиться за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності платника податків.

Право на проведення планової та позапланової виїзної перевірки надається лише у тому випадку, коли платнику податків не пізніше, ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням при врученні копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.

Тривалість планової перевірки не повинна перевищувати 20 днів, а щодо СМП – 10 днів. Продовження термінів проведення можливе на термін не більше як 10 робочих днів, а стосовно СМП – 5 днів.

Проведення документальної позапланової перевірки проводиться за наявності хоча б однієї з наступних обставин:

1) за наслідками перевірок інших платників виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства;

2) платником податків не подано у встановлений законом строк відповідної податкової звітності;

3) платником податків подано уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся органом ДПС;

4) виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій звітності, поданій платником податків, якщо платник податк4у не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит органу ДПС протягом 10-ти робочих днів з дня отримання запиту;

5) платник подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу ДПС під час проведення перевірки;

6) розпочато процедуру реорганізації (ліквідація) підприємства або припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків;

7) стосовно платника податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу.

8) платником подано декларацію з від`ємним значенням з ПДВ, яке становить більше 100 тис.грн;

9) отримано постанову суду про призначення перевірки або постанову органу дізнання, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону у кримінальних справах, що перебувають у їх провадженні;

10) у разі отримання інформації про ухилення податковим агентом від оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам заробітної плати.

Тривалість позапланової виїзної перевірки не повинна перевищувати 10 днів, а щодо СМП – 5 днів. Продовження термінів ії проведення можливе на термін не більше як 5 робочих днів, а стосовно СМП – 2 робочих дні.

Посадові особи органу ДПС вправі приступити до проведення перевірок за наявності підстав для їх проведення та за умови надання платнику податків документів на право допуску представників органів ДПС до перевірки.

Проведення перевірок органами ДПС не повинно порушувати нормального режиму роботи платників податків.

Дата добавления: 2014-01-07