Бюджет движения денежных средств. | Источники поступлений и направления выплат | Сумма |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Источники поступлений и направления выплат | Сумма |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

|Сальдо на начало периода | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

|Поступления, | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

|в том числе: | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| выручка от реализации по основной деятельности: | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| погашение дебиторской задолженности | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| по текущей реализации | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| полученные авансы | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| выручка от прочей реализации | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| бюджетное и целевое финансирование | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| кредиты и займы | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| Источники поступлений и направления выплат | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| дивиденды и проценты к получению | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| штрафы и пени к получению | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

|Выплаты, | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

|в том числе: | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| по текущей деятельности: | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| оплата материалов и энергии | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| услуги со стороны | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| оплата труда | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| по капитальным вложениям: | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| приобретение машин и оборудования | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| услуги со стороны | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| расчеты с бюджетом | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

| выплаты по кредитам и займам | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

|Результат периода | |

|——————————————————————————————————————————————————————————|————————————|

|Конечное сальдо | |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой бухгалтерской отчетности организации, его содержание и форма регламентируются нормативными актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации. Согласно п.29 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

Остаток денежных средств на начало отчетного периода;

Поступило денежных средств всего,

в том числе:

от продажи продукции, товаров, работ, услуг;

от продажи основных средств и иного имущества;

авансы, полученные от покупателей (заказчиков);

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;

кредиты и займы полученные;

дивиденды, проценты по финансовым вложениям;

прочие поступления.

Направлено денежных средств всего

в том числе:

на оплату товаров, работ, услуг;

на оплату труда;

на отчисления в государственные внебюджетные фонды;

на выдачу авансов;

на финансовые вложения;

на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;

на расчеты с бюджетом;

на оплату процентов по полученным кредитам и займам;

прочие выплаты, перечисления.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Форма отчета о движении денежных средств утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н.

Рекомендуется в этой связи для целей анализа обеспечить сопоставимость и единый формат плана (бюджета) и отчета о движении денежных средств.

Прогнозный баланс (расчетный баланс) представляет собой планируемый баланс предприятия на конец предстоящего бюджетного периода. Иными словами, прогнозный баланс есть планируемое соотношение активов и пассивов предприятия, которое складывается в соответствии со структурой активов и пассивов на начало бюджетного периода и изменением в ходе реализации других планов.

Прогнозный баланс есть итоговый план, венчающий собой процедуру планирования.

Принято различать основные и вспомогательные планы (бюджеты). Рассмотренные выше виды планов относят к основным. Вспомогательные планы призваны обеспечить составление основных.

Например, для составления "Бюджета движения денежных средств", относящегося к категории основных, могут быть подготовлены вспомогательные планы "График поступления денежных средств от реализации" и "График налоговых выплат".

Совокупность основных планов, составленных для предприятия в целом, называют генеральным бюджетом (мастер-бюджетом).

Таким образом, можно говорить о планах отдельных структурных единиц предприятия (отдельных подразделений и направлений деятельности) и консолидированных планах (планах для предприятия в целом).

Среди основных бюджетов выделяют также: операционные планы (бюджеты текущей деятельности) и финансовые планы.

К операционным планам относят:

бюджет реализации;

план производства;

бюджет прямых материальных затрат;

бюджет затрат на оплату труда;

план потребности в мощностях;

план общепроизводственных затрат;

бюджет производственной себестоимости;

план общехозяйственных затрат;

план коммерческих затрат.

К финансовым планам относят:

бюджет доходов и расходов.

бюджет инвестиций;

бюджет движения денежных средств;

прогнозный баланс.

Выделяют также непрерывные (скользящие) планы. Особенность их состоит в том, что по окончании очередного планового периода (месяца, квартала) к плану прибавляется новый. Таким образом, обеспечивается неизменность планового горизонта (в любой момент существует план, например, на год вперед).

На практике принято выделять статические и гибкие планы.

Статический план - это план, составленный для определенного уровня деловой активности.

Понятие гибкого плана можно трактовать двояко:

1) гибкий план - это совокупность планов, рассчитанных для нескольких уровней деловой активности (диапазона деловой активности). В этом смысле гибкий план - это совокупность статических планов.

В этой трактовке гибкий план используется до начала отчетного периода, когда менеджеры рассматривают и оценивают несколько вариантов развития событий;

2) гибкий план - это план, рассчитанный для фактического уровня деловой активности, но с использованием плановых показателей (например, цен реализации продукции, стоимости приобретаемых ресурсов и т.д.).

В этой трактовке гибкий план используется после окончания отчетного периода для анализа отклонений между фактическими и плановыми показателями (подробно аналитическое использование гибкого плана рассмотрено в теме 6 (36)).

Как уже было отмечено, планы могут создаваться для предприятия в целом (консолидированные планы) и для отдельных структурных единиц, называемых центрами финансовой отчетности. Таким образом, под центрами финансовой отчетности понимаются структурные единицы предприятия:

для которых формируются планы;

которые отчитываются за результаты выполнения планов.

Как правило, центры финансовой отчетности - это те же центры ответственности, но только достаточно крупные (цеха, производства или даже отдельные предприятия в рамках холдингов).

Закрепление основных и вспомогательных планов (бюджетов) за центрами финансовой отчетности (какие виды планов составляет каждый центр финансовой отчетности) определяется, в первую очередь, статусом центра финансовой отчетности. Под статусом в данном случае понимается совокупность показателей, отражающих характер ответственности структурной единицы. В зависимости от статуса принято выделять:

центры расходов (ответственность за понесенные расходы);

центры доходов (ответственность за полученные доходы);

центры прибыли (ответственность как за понесенные расходы, так и за полученные доходы);

центры инвестиций (ответственность за отдачу от инвестиций).

Если, например, центр финансовой отчетности имеет статус "центр расходов", потенциально возможными для него будут:

план производства;

бюджет прямых материальных затрат;

бюджет затрат на оплату труда;

план потребности в мощностях;

план общепроизводственных затрат;

бюджет производственной себестоимости.

Для центра финансовой отчетности со статусом "центр прибыли" к перечисленным видам планов может добавиться:

план реализации;

план общехозяйственных затрат;

план коммерческих затрат;

бюджет доходов и расходов.

Дата добавления: 2014-01-07