Структура бухгалтерии предприятия

Основы бухгалтерского учета на предприятии регламентируются законодательными и нормативными актами. К ним в частности относятся:

-Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

-План счетов по бухгалтерскому учету и инструкция по его применению;

-Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

-Положение о составе затрат на производство и реализацию продукции и др.

Все эти документы универсальны, они определяют общие правила организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии и распространяются на все предприятия. Однако на основе этих документов предприятия могут самостоятельно разрабатывать свои формы и методы организации бухгалтерского учета в зависимости от организационно-правовой формы, специфики деятельности, отраслевой особенности и т.д. С этой целью на предприятии разрабатывается собственная учетная политика.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей и составление отчетности.

В бухгалтерии предприятия, как правило, имеются:

-расчетная группа, работники которой на основании первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использование ФОТ, ведут учет расчетов по ЕСН;

-материальная группа, ее работники ведут учет приобретения и расходования материальных ценностей по местам их хранения и использования;

-производственно-калькуляционная группа, работники которой ведут учет затрат на производство продукции, калькулируют ее фактическую себестоимость, рассчитывают стоимость брака и НЗП;

-финансовая группа, ее работники ведут учет денежных средств и расчетов с различными юридическими и физическими лицами;

-общая группа, работники которой ведут учет всех остальных операций, ведут Главную книгу и составляют отчетность.

Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем цехам и отделам предприятия и получает от них данные, необходимые для осуществления учета.

2. Документальное оформление кассовых операций Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятия имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом, установленный банком по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе в дни выплаты заработной платы в течении трех дней. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и кассиром. При этом в подтверждение о получении денег выдается квитанция, так же подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам, подписанным руководителем, главным бухгалтером и кассиром. Кроме этого лицо, получающее наличные деньги, должно подтвердить факт получения своей подписью. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые документы выписываются в одном экземпляре и не выдаются на руки лицам вносящим или получающим деньги. При завершении операции кассир обязан погасить штампом «Получено» все приходные документы и «Оплачено» - все расходные документы. Все приходные и расходные кассовые ордера и платежные ведомости регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей, и им присваивается порядковый номер. В обязанности кассира входит ведение кассовой книги. Листы в кассовой книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются круглой На последней странице кассовой книги делается надпись: «В этой книге всего пронумеровано и прошнуровано … листов» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге производятся в двух экземплярах. Один экземпляр остается в кассовой книге, другой служит отчетом кассира и передается в бухгалтерию. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Все исправления должны быть заверены подписями главного бухгалтера и кассира. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения и выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток на конец дня и передать в бухгалтерию отчет с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. 3. Синтетический учет кассовых операций. Для учета наличия и движения наличных денежных средств на предприятии применяется счет 50 «Касса». Счет активный. Д счет 50 К

Сальдо- показывает остаток наличных денег в кассе предприятия. Оборот- показывает поступление наличных денег в кассу предприятия.

Оборот- показывает выдачу наличных денег из кассы предприятия.

К счету 50 открываются субсчета:

50/1 «Касса организации» - на нем учитываются наличные денежные средства в кассе предприятия.

50/2 «Операционная касса» - на нем учитываются наличные денежные средства в кассах товарных кантор, вокзалов, билетных и багажных кассах и тому подобное.

50/3 «Денежные документы» - на нем учитываются находящиеся в кассе предприятия почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные железнодорожные и авиационные билеты и др.

Для отражений операций по дебету счета 50 составляется ведомость №1, а по кредиту счета 50 - журнал-ордер №1. Основанием для их заполнения служат отчеты кассира. Каждому отчету в журнале-ордере №1 и в ведомости №1 отводится одна строка и количество занятых строк должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.