Лекция № 3. Бухгалтерские счета и двойная запись

Пассив

Актив

Раздел	Группа статей	Статья
Внеоборотные активы	Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы

Оборотные активы	Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев)
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 месяцев)
Финансовые вложения
Денежные средства

Итого 1 раздела + итого 2 раздела = валюте баланса по активу предприятия

Раздел	Группы статей	статьи
Капитал в резерве	Уставной капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Целевые финансирования и поступления
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Долгосрочные обязательства	Займы и кредиты (свыше 1 года)
Прочие долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства	Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Задолженность участника по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства

Основное правило: валюта актива баланса всегда равна валюте пассива баланса.

Вопрос № 2. Влияние хозяйственных операций на баланс.

Пример: Вступительный баланс.

Актив	Сумма	пассив	сумма
Основные средства		Уставной капитал
Материалы
Основное производство
Расчетный счет
Баланс		баланс

Ситуация № 1 в производство отпущено материалов на сумму 50 единиц

В результате этой операции баланс будет выглядеть:

Актив	Сумма	пассив	Сумма
Основные средства		Уставной капитал
Материалы
Основное производство
Расчетный счет
Баланс		Баланс

В хозяйственной операции задействовано 2 статьи актива. В результате статья материала уменьшилась, а статья основное производство увеличилось на одну и ту же сумму. Валюта баланса не изменилась.

Ситуация № 2: начислена заработанная плата работникам основного производства

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства		Уставной капитал
Материалы		Расчеты с персоналом по оплате труда
Основное производство
Расчетный счет
Баланс		баланс

В бух. Учете выделяют 4 типа изменений бух. Баланса.

Хозяйственная операция
Не влияют на валюту баланса	Влияют на валюту баланса

Отражаются только в активе баланса

Отражаются только в пассиве баланса

Отражается только в пассиве баланса

Отражается только в активе баланса

Вопрос № 3 фальсификация выявлений и нарушений баланса.

Основными способами фальсификации баланса является:

1. Осуществление без доказательных записей в бухгалтерском балансе

2. Не отражение или частичное отражение происшедших хозяйственных операций

3. Завышение или занижение итогов разделов актива и пассива баланса

4. Отражение в бух. балансе хозяйственных операций не по правилам

5. Отражение в балансе хозяйственных операций по подложным документам

6. Неправильная корреспонденция балансовых статей и бухгалтерских счетов

Методы выявления нарушений:

1. Взаимный контроль бух. счетов, учетных документов и бух. баланса.

2. Арифметическая проверка подсчетов итогов разделов актива и пассива.

3. Выявление подложных документов и учетных регистров

4. Проверка бух. баланса и бух-х счетов на соответствие структуре баланса

Дата добавления: 2014-01-07