Соответствующая запись о проведении ревизии производится на последнем листе в соответствующих книгах учета вещевой службы

По прибытии в воинскую часть ревизор действует в соответствии с требованиями ст. 35, 36, 37, 38 Устава внутренней службы Вооруженных Сил РФ. После предварительного ознакомления с деятельностью и должностными лицами службы ревизор составляет рабочий план проведения документальной ревизии вещевой службы.

В воинской части

Методика проведения ревизии по вещевой службе

Перед началом ревизии проводятся:

– инструктаж членов комиссии соединения ревизором или командиром воинской части о целях и задачах ревизии;

– разработка плана ревизии с указанием в нем всех объектов воинской части, подвергаемых проверке, вопросов, подлежащих проверке, срока начала и окончания проверки, срока представления командиру части акта ревизии;

– изучение с членами комиссии основных приказов, наставлений, положений, инструкций, руководств и директив по вопросам службы;

– ознакомление комиссии с перепиской службы, с заключениями довольствующего органа по отчетам-заявкам;

– изучения актов предыдущей документальной ревизии и проверок, донесений о выполнении предложений по этим актам, заключений довольствующих органов по годовым отчетам, номенклатуры и объемов обеспечения воинской части вещевым имуществом;

– изучения руководящих документов, регламентирующих использование материальных средств и определяющих проведение в воинской части организационно - штатных мероприятий;

– ознакомления со штатом воинской части, дополнениями и изменениями к нему и другими документами.

Для проведения документальной ревизии привлекается инвентаризационная комиссия по вещевой службе воинской части.

Документальная ревизия вещевой службы воинской части должна проводиться в следующей последовательности:

– проверка наличия, комплектности, ростовки, качества (категорийности) вещевого имущества, хранящегося на вещевых складах текущего довольствия и длительного хранения;

– проверка всех приходных и расходных операций по движению имущества за проверяемый период на основе первичных приходных и расходных документов;

– проверка правильности, полноты оприходования и законности списания в расход вещевого имущества по учету делопроизводства службы, учету складов и воинских частей, стоящих на довольствии, выведение точных выверенных учетных данных об остатках и наличии имущества на складах;

– сличение фактического наличия вещевого имущества с выверенными данными учета делопроизводства вещевой службы соединения с данными учета складов текущего довольствия и длительного хранения;

– составление актов снятия остатков, выявленных недостач и излишков имущества на складах текущего довольствия и длительного хранения и в целом за воинскую часть;

– проверка обеспеченности воинской части вещевым имуществом, специальной и защитной одеждой, полноты и своевременности доведения положенного имущества до каждого военнослужащего;

– проверка правильности и своевременности представления довольствующему органу отчетов-заявок на вещевое имущество, установленных табелем срочных донесений;

– проверка полноты и качества планирования хозяйственной деятельности службы, выполнение мероприятий, предусмотренных годовым и месячными планами; укомплектованность службы младшими специалистами, организация их специальной подготовки;

– проверка организации ремонта вещевого имущества, его химической чистки и банно-прачечного обслуживания, законность расходования ремонтных и моющих материалов;

– проверка состояния внутреннего контроля за деятельностью службы и экономической работы;

– проверка состояния сохранности вещевого имущества, причин его утрат, недостач, хищений и незаконного расходования; эффективность мер, принимаемых для усиления борьбы за сохранность военного имущества;

– проверка выполнения предложений по акту предыдущей ревизии;

– составление акта документальной ревизии со всеми предложениями и представление его командиру воинской части;

– разбор на служебном совещании результатов ревизии (проводится по согласованию с командиром воинской части).

В ходе документальной ревизии проверяются учетные регистры (книги учёта материальных средств), первичные учётные документы, плановые и отчетные документы.

Ревизия документов проводится путем их тщательного изучения и анализа с одновременной проверкой правильности всех записей хозяйственных операций по книгам учета материальных средств за период со дня начала последней документальной ревизии по день начала очередной ревизии.

В случаях, когда будет установлено, что предыдущей ревизией не были выявлены нарушения, которыми государству причинен материальный ущерб, инспектор-ревизор перепроверяет все оправдательные документы за ранее обревизованный период и результаты работы отражает в акте ревизии.

По окончании ревизии ревизор докладывает начальнику, назначившему ревизию, за какой период и кем (должность, воинское звание, инициалы, фамилия) проводилась предыдущая ревизия воинской части и суммы своевременно не выявленных нарушений.

Инспектор-ревизор обязан обеспечить хранение проверяемых документов, книг и других регистров учета, отчетности, исключающее внесение без его ведома в них каких-либо исправлений, записей или отметок. В течение всей ревизии проверяемые документы, книги и другие регистры учета, мастичная печать, штамп проверяемой службы должны храниться в опечатываемом инспектором-ревизором сейфе или хранилище, исключающем допуск к ним других лиц.

Проверенные приходно-расходные, денежные оправдательные документы погашаются круглой мастичной печатью, штампом или росписью инспектора-ревизора.

Проверка законности и достоверности операций по службе производится в сочетании с проверкой фактического наличия материальных средств и бланков строгого учёта (вещевых аттестатов), анализом целесообразности произведённых операций и общего состояния хозяйственной деятельности.

При необходимости законность и достоверность совершённых хозяйственных операций может быть установлена методом встречной проверки, когда операции, отражённые в документах соединения, сопоставляются с взаимосвязанными операциями поставщиков (получателей), вышестоящих органов управления или других воинских частей (соединений).

При проведении ревизии инспектор-ревизор документально устанавливает сущность и причины допущенных нарушений, размер причиненного государству материального ущерба, конкретных лиц, в результате действий (бездействия) которых они допущены, принимает меры к устранению выявленных нарушений. В необходимых случаях вносит предложения командиру воинской части о возмещении причинённого материального ущерба в соответствии с Положением о материальной ответственности военнослужащих за ущерб, причиненный государству и Положением о материальной ответственности гражданского персонала за ущерб организации, независимо от передачи материалов органам военной прокуратуры.

Если в процессе ревизии не представилось возможным установить виновных лиц, в акте ревизии вносится предложение о назначении административного расследования.

В тех случаях, когда согласно действующему законодательству возмещение материального ущерба производится в судебном порядке, командиру воинской части предлагается предъявить к виновным в причинении материального ущерба гражданский иск.

В случае выявления недостач, хищений, незаконного расходования имущества вещевой службы, утраты оправдательных документов, книг и других регистров учета, ревизор немедленно докладывает об этом начальнику, назначившему ревизию и по его распоряжению сообщает соответствующему военному прокурору и принимает меры к назначению командиром воинской части административного расследования и розыску документов и книг учета. Одновременно ревизор принимает меры к их восстановлению и определению законности списания вещевого имущества по отсутствующим документам.

Для определения правильности начисления имущества и расходных материалов к выдаче, при проверке законности отчетов по службе, списания имущества и оприходования ветоши (лоскута), исчисления себестоимости готовой продукции, выполненных работ (услуг) и т.п.. Нормативная проверка заключается в сопоставлении фактических отчетных данных с установленными нормами снабжения, с целью определения их соблюдения.

Документальная проверка содержания операций по выдаче, приему, списанию имущества является ведущим приемом документального контроля. Она проводится по данным первичных приходных и расходных учетных документов с целью установления законности, целесообразности и достоверности совершенных операций вещевого обеспечения. На основе данных этой проверки разрабатываются конкретные мероприятия по ликвидации выявленных нарушений и привлечению виновных к ответственности за допущенные нарушения и злоупотребления, включая возмещение нанесенного государству ущерба.

Проверка документов чаще всего проводится сплошным способом. При этом проверяется содержание всех совершенных операций, оформленных в соответствующих первичных документах и отчетах и правильность их проводок по книгам и карточкам учета. Сплошной способ проверки документов весьма трудоемкий и применяется при ревизиях воинских частей и соединений, где вскрыты злоупотребления и необходимо установить полную сумму нанесенного ущерба.

При выборочном способе проверяется содержание части операций, отраженных в первичных документах и отчетах. Если при выборочном способе будут установлены злоупотребления (нарушения), ревизор обязан перейти к сплошной проверке документов.

Достоверность хозяйственных операций по вещевой службе в проверяемой части устанавливается при формальной и арифметической проверке документов. При формальной проверке определяются полнота и правильность заполнения реквизитов, характеризующих операцию, а также устанавливается, нет ли неоговоренных исправлений, подчисток, дописок текста и цифр, подлинность подписей соответствующих должностных лиц.

К недоброкачественным относят документы, которые не отвечают приведенным требованиям. Недоброкачественный документ, как правило, является орудием подлога.

Подложный документ характеризуется определенной совокупностью признаков:

– признаки подчистки, (устанавливаемые ревизором путем осмотра документов с помощью увеличительных приборов): нарушение структуры бумаги (взъерошенность волокон, потеря глянца), утоньшение слоя бумаги; повреждение линий защитной сетки, типографской линовки, близлежащих штрихов текста; расплывы чернил в штрихах вновь заполненных записей;

– признаки дописки: различия красящего вещества, пишущих приборов, почерка, типографского расположения дописанных фрагментов и остальной части записей;

– признаки травления: наличие пятен, остатки штрихов первоначальных записей, расплывы в штрихах вновь выполненных записей, ломкость бумаги;

– признаки технической подделки подписи: наличие штрихов, аналогичных по конфигурации знака подписи; выполнение подписи замедленными движениями (неоправданные остановки пишущего прибора, извилистость штрихов, угловатость овалов).

Составление подложных документов рассматривается как уголовное преступление. Различают интеллектуальный и материальный подлог. Интеллектуальный подлог выражается в составлении надлежаще оформленного бестоварного или безденежного документа. Материальный подлог выражается в изменении содержания документа путем исправления текста, цены, количества, суммы или дописок и т.п.

Арифметическая проверка дает возможность установить правильность подсчетов в документах и выявить злоупотребления и хищения, скрытые за неправильными арифметическими действиями (например, неправильно показанные итоги в сводных и раздаточных ведомостях, в ведомостях на выдачу денежной компенсации и т.д.).

Ревизор должен иметь в виду, что не всегда достоверность хозяйственной операции может быть установлена путем формальной и арифметической проверки. Например, по правильно оформленным документам произведена повторная выдача имущества со склада. Раскрытие злоупотребления по подобным операциям достигается путем применения комплекса приемов документального и фактического контроля.

При проведении ревизии особо тщательно изучаются документы на выдачу имущества военнослужащим; раздаточные ведомости на выплату различных компенсаций за вещевое имущество; счета (квитанции) на приобретение материальных средств вещевой службы за плату; документы на выплату денег за различные работы и услуги сторонним лицам по нарядам и договорам; акты на списание вещевого имущества и технических средств; наряды на получение и отправку имущества окружному складу; документы на имущество, переданное по распоряжению вышестоящего довольствующего органа и т.д.

Встречная проверка документальных данных заключается в том, что достоверность и правильность отраженных в документах хозяйственных операций проверяется путем сопоставления данных разных документов, относящимся к одним и тем же или различным, но взаимосвязанным хозяйственным операциям. Например, полнота оприходования полученного со склада имущества проверяется по документам части и склада; количество простыней, сданных в стирку, проверяется по документам части и банно-прачечного предприятия; полнота оприходования имущества, переданного в другую воинскую часть, также проверяется по документам отправки и приема.

Встречной проверкой документальных данных вскрываются случаи хищения, которые нередко вуалируются путем исправления данных в отдельных документах, составления новых, подложных документов и замены ими настоящих, подлинных, неправильного отражения в книгах учета операций по приему, выдаче, списанию имущества.

Взаимный контроль содержания разных документов осуществляется путем изучения и сопоставления отдельных реквизитов, повторяющихся в ряде документов, отражающих взаимосвязанные операции. Например, данные о количестве мест или весе оприходованных грузов в приходных документах склада сопоставляется с аналогичными данными в документах об их перевозке; данные о количестве изготовленной готовой продукции или полуфабрикатов по данным сдаточных накладных - с документами о начисленной заработной плате рабочим сдельщикам и т.д.

Хронологическая проверка движения материальных и денежных средств по вещевой службе применяется ревизором в случаях, когда он имеет сведения о хищении вещевого имущества, а проведенные перед этим инвентаризации недостач не установили. При помощи такой проверки выявляют неучтенное вещевое имущество, отпуск имущества, которое не числится по документам.

Проверка объективной возможности выполнения оплаченных и выполненных работ или других операций осуществляется в тех случаях, когда возникают сомнения в правильности отражения в документах объема или оплаты выполненных работ или других операций. Например, выплачены деньги за стирку белья, количество которого не могло накопиться в воинской части и т.д.

Специальные приемы фактического контроля также часто используются ревизорами вещевой службы. Использование таких приемов необходимо для выяснения реального состояния объекта проверки в натуре. К этим приемам относятся следующие:

Инвентаризация - это способ проверки фактического наличия материальных средств и их соответствия данным учета на одну и ту же дату. Сопоставление данных инвентаризации (просчета) с соответствующими остатками в книгах и карточках учета позволяет установить их реальное состояние, т.е. правильность фактических остатков, излишков или недостач материальных средств вещевой службы.

Для проведения инвентаризации приказом командира воинской части назначается комиссия. Инвентаризация проводится в присутствии и при участии материально ответственного лица и ревизора.

До начала инвентаризации ревизор берет у материально ответственного лица расписку о том, что все относящиеся к приходу или расходу материальных средств документы, проведены по учету склада и сданы в делопроизводство вещевой службы воинской части и что не оприходованных и не списанных материальных средств на складе не имеется. Делопроизводство воинской части ко времени начала инвентаризации должны закончить обработку документов по проверяемому складу.

Акты инвентаризации (снятия остатков) подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии, а у материально ответственного лица берется расписка следующего содержания: «Все имущество, поименованное в настоящей инвентаризационной ведомости, проверено в моем присутствии и внесено в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Материальные средства, перечисленные в ведомости (акте, описи) находятся на моем ответственном хранении». Все исправления в инвентаризационных ведомостях (описях) должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии.

Если в ходе инвентаризации установлены расхождения между фактическим наличием и данными учета (недостатки, излишки), ревизор обязан потребовать от материально ответственных лиц письменные объяснения о причинах расхождений, определить их характер и порядок устранения. В некоторых случаях по результатам инвентаризации может быть составлен промежуточный акт.

Контрольный обмер проводится с участием соответствующих специалистов и как прием документальной комплексной ревизии представляет собой разновидность инвентаризации. С его помощью проверяется правильность, достоверность отчетных данных о выполненных объемах и стоимости строительных, монтажных и ремонтных работ, оплаченных или предъявленных к оплате.

Результаты контрольного обмера оформляются актами и ведомостями перерасчета стоимости работ. Количество экземпляров - по числу экземпляров основного акта ревизии, а при необходимости - для банка и подрядчика (при подрядном способе осуществления строительных работ)

Контрольный запуск сырья и основных материалов в производство практикуют при проверке правильности норм расхода сырья и материалов на производство продукции, производственных норм расхода строительных материалов и в других случаях.

Проверка качества сырья и основных материалов производится для установления причин низкого качества продукции (на комбинате по ремонту вещевого имущества), выполненных работ и происхождения брака. Такая проверка наиболее часто осуществляется путем лабораторного анализа, технических испытаний и другими методами.

Экспертная оценка применяется при проверке качества готовой продукции или выполненных работ, проектно-сметной и другой технической документации.

Объяснения должностных лиц помогают ревизору установить причины допущенных нарушений или злоупотреблений.

Выявленные способами документального и фактического контроля нарушения и злоупотребления, ревизор систематизирует по видам операций или другим признакам (по разделам акта ревизии) и регистрирует их в рабочей тетради, ссылаясь на соответствующие документы, записи в книгах и карточках учета и другие источники. На основании этих данных составляются разделы основного акта ревизии.

Вскрытые в ходе ревизии факты злоупотреблений и бесхозяйственности, незаконного расходования имущества и денежных средств должны быть подтверждены соответствующими подлинными документами, справками или выписками из книг и карточек учета, объяснениями должностных лиц и заявителей.

Первичные документы, книги и карточки учета, отчетные документы, свидетельствующие о совершении злоупотреблений, когда сохранность их не гарантируется, изымаются. При этом могут быть сняты копии с изымаемых документов с указанием оснований и даты их изъятия. На изъятых подлинных документах ревизор не имеет права делать ни исправлений, ни пометок.

В справках или выписках по факту злоупотребления или нарушения ревизор указывает: наименование вышестоящего органа вещевой службы, если он разрешил проведение незаконной операции; должности, воинские звания, фамилии, имена и отчества лиц, совершивших противозаконные действия; наименование, номер и дату документа, подтверждающего факты нарушений, наименование книги (карточки) учета, в которой отражена незаконная операция; размер нанесенного материального ущерба, а при необходимости и другие сведения.

Объяснения по выявленным в процессе ревизии злоупотреблениям и нарушениям даются виновными лицами независимо от занимаемой должности. Если должностное лицо, допустившее злоупотребление или нарушение, отказывается давать объяснения, ревизор запрашивает его в письменной форме.

Копия запроса прикладывается к акту ревизии. Каждое виновное должностное лицо вещевой службы должно писать объяснение по тем фактам злоупотреблений и нарушений, за допущение которых оно отвечает.

После окончания ревизии в журнале регистрации производит запись следующего содержания:

«Проведена ревизия вещевой службы за период с «»_________ 200_ г. (ст. № __ Книги регистрации) по «»____________ 200__ г. (ст. № __ Книги регистрации) включительно. По результатам ревизии составлен акт.

Ревизор

Воинское звание подпись фамилия

Ревизоры и члены инвентаризационной комиссии при проверке деятельности вещевой службы и при определении причин, вызвавших возникновение недочетов, должны быть беспристрастными и объективными.

За некачественное проведение документальной ревизии (проверки), неправильные выводы и предложения ревизор и члены внутренней проверочной комиссии несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Дата добавления: 2014-01-07