Вопрос 5. Бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках)

Все рассмотренные выше бюджеты являются предварительными, так как на их основе разрабатывается такой документ, как отчет о прибылях и убытках, составление которого является последним шагом в процессе подготовки операционного бюджета.

Назначение бюджета доходов и расходов – показать соотношение всех доходов от реализации (по фактически отгруженной продукции и (или) оказанным услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предприятие планирует понести в этот же период. Форма бюджета представлена в табл. 3.10.

Таблица 3.10 – Бюджет доходов и расходов

Показатели	Предыдущий отчетный период	Отчетный период
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи продукции
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
2. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других предприятиях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль

Главный смысл бюджета доходов и расходов – показать руководству предприятия эффективность его хозяйственной деятельности в предстоящий период.

В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации отгруженной продукции, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера, налогов к уплате и пр. Большая часть данных берется из операционных бюджетов.

Бюджет доходов и расходов целесообразно составлять в двух вариантах: сводном (в целом по предприятию) и «развернутом» (в разрезе доходности отдельных видов продукции). Такое построение документа позволяет судить о рентабельности производства за определенный период и с его помощью можно провести анализ безубыточности (в западной практике данный анализ носит название «издержки-объем-прибыль» (cost-volume-profit, CVP). Ключевыми переменными CVP-анализа являются объем выпуска, цена единицы продукции, величина постоянных и переменных затрат на единицу продукции.

Основной формой CVP-анализа является анализ безубыточности, который описывает соотношение постоянных и переменных затрат и прибыли. Точку безубыточности можно определить графическим и аналитическим способом.

Таблица 3.2 – Бюджет продаж

№ п/п	Направление сбыта; Покупатель	№ договора	Единицы измерения	Объем продаж	Условие продаж
Кол-во	цена	стоимость	В счет авансов полученных	В счет оплаты в плановом периоде	В счет увеличения дебиторской задолженности
1.	Внешний рынок, всего		´	´	´	´
1.1.	Регион, в том числе:	´	´	´	´	´
1.1.1.	Покупатель	´	´	´	´	´
2.	Внутренний рынок, всего		´	´	´	´
2.1.	Регион, в том числе:	´	´	´	´	´
2.1.1	Покупатель	´	´	´	´	´
	ИТОГО, тыс. руб.		´	´	´	´

Таблица 3.3 – Бюджет производства

№ п/п	Цех; наименование готовой продукции	Единицы измерения	Объем производства за год, всего	В том числе по кварталам
I	II	III	IV
1.	Цех 1
1.1.	Продукт 1
1.2.	Продукт 2
	…..
2.	Цех 2
2.1.	Продукт 3
2.2.	Продукт 4
	…..

Таблица 3.4 – Бюджет закупок ТМЦ

№ п/п

Наименование товарно-материальных ценностей

Еди-ницы изме-рения

Остатки на начало периода

Объем закупки

Условия закупки

Остатки на конец периода

В натуральном выражении

В денежном выражении

количество

цена

стоимость

Транспортно-заготовительные расходы

Итого

В счет авансов выплаченных

Оплата в планируемом периоде

Увеличение кредиторской задолженности

Норматив запаса

фактические

В натуральном выражении

В денежном выражении

В натуральном выражении

В денежном выражении

1.

Закупки по текущей деятельности, в том числе:

´

´

´

´

´

´

1.1.

Группа

´

´

´

´

´

´

1.1.1.

Номенклатурная позиция

……

1.2.

Группа

´

´

´

´

´

´

1.2.1.

Номенклатурная позиция

……

2.

Закупки по инвести-ционной деятельности, в том числе:

´

´

´

´

´

´

2.1.

Группа

´

´

´

´

´

´

2.1.1.

Номенклатурная позиция

……

2.2.

Группа

´

´

´

´

´

´

2.2.1.

Номенклатурная позиция

……

ИТОГО, тыс. руб.

´

´

´

´

´

´

Дата добавления: 2014-01-07