Лекция 3 для 6 ДО ФЗО 11 семестр май 2011 г

Вопросы к семинарскому занятию и практические задания

1. В чем сущность бюджетирования и его особенности?

3. Что представляет собой генеральный бюджет?

4. На основе чего строится операционный бюджет? Финансовый бюджет?

5. В чем отличие статических и гибких бюджетов?

6. Обоснуйте основные принципы разработки бюджета предприятия.

7. Как разрабатываются бюджет продаж и производственная программа предприятия?

8. Какие методы применяются при составлении общей сметы (бюджета) затрат предприятия?

9. Как планируется использование основных материалов и затрат по их приобретению?

10. Расскажите о расчете сметы по труду основных производственных рабочих.

11. Объясните основы планирования общепроизводственных расходов.

12. На основании каких смет и каким образом рассчитывается смета производственной себестоимости продукции?

13. Обоснуйте расчет административно-управленческих и коммерческих расходов.

14. Как планируются прибыли и убытки предприятия?

15. Как рассчитывается полная себестоимость продукции?

16. На основании чего и как разрабатывается бюджет денежных средств предприятия?

17. Что представляет собой бюджетный баланс предприятия?,

18. Какие виды бюджетного контроля вы знаете?

19. Как обеспечивается предварительный контроль?

21. Как могут использоваться сметы бюджетирования для контроля затрат организации?

22. Каким образом бюджетирование помогает принятию управленческих решений?

Предприятие имеет два цеха. Цех № 1 производит изделия А и Цех № 2 производит изделия Б. Имеется следующая информация: Цена основных материалов, используемых при изготовлении продукции:

Труд производственных рабочих оценивается — 20 руб./ч

Накладные общехозяйственные расходы распределяются пропорционально отработанным производственными рабочими часам.

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на одно изделие:

Планируемые запасы готовой продукции на конец года:

Сметная ставка распределения накладных расходов устанавливается в следующих размерах:

Регулируемые накладные расходы (руб. на ед. продукции)	Цех № 1	Цех №2
В том числе: вспомогательные материалы электроэнергия (переменные затраты) ремонт оборудования (переменные затраты) труд вспомогательного персонала Нерегулируемые накладные расходы (тыс. руб., всего) В том числе: амортизация производственных активов труд вспомогательного персонала (постоянные расходы) свет, вода, отопление Техобслуживание и ремонт (постоянные расходы)	0,5	1,0

Административно-управленческие расходы планируются в следующих объемах:

Поступление денежных средств от покупателей в соответствии с заключенными договорами планируется из расчета 1/12 объемов реализации. Остаток средств на банковском счете на начало года — 100 тыс. руб.

Все платежи (кроме оплаты рекламы) планируются также из расчета 1/12 предстоящих расходов. Реклама оплачивается в январе.

Подготовьте проект бюджета на предстоящий год, рассчитайте следующие плановые документы:

- бюджет использования основных материалов;

- бюджет затрат по приобретению основных материалов;

- бюджет по труду основных производственных рабочих;

- бюджет производственной себестоимости продукции;

- бюджет административно-управленческих и коммерческих расходов;

Предприятие «Сигма» производит два изделия: «альфа» и «бэта».

Изделие «альфа» изготавливает цех 1, а изделие «бэта» — цех 2. Имеется следующая информация за 20..1 г.:

Накладные расходы распределяются на основе количества часов работы производственных рабочих.

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на 1 изделие

Оборотные средства 152819 Резервный капитал 92369

Другие данные, необходимые для расчета бюджета затрат и результатов деятельности предприятия на предстоящий год:

Сметная ставка распределения накладных расходов (на час труда производственных рабочих):
вспомогательные материалы труд вспомогательных рабочих энергия (переменная часть) ремонт и техобслуживание (переменная часть) Сметные постоянные накладные расходы: амортизация активов затраты на управление расходы на энергию (постоянная часть) затраты на ремонт и техобслуживание (постоянная часть) Непроизводственные накладные расходы: канцелярские товары (для администрации) заработная плата работников отдела сбыта конторы заводоуправления комиссионные затраты транспортные расходы (отдел сбыта) реклама прочие расходы конторы	0,30 0,30 0,15 0,05 15 000	0,20 0,30 0,10 0,10
Итого

средств по смете, д.е. I квартал II квартал III квартал IV квартал

Поступление от потребителей 250000 300000 280000 246250

Необходимо подготовить общий бюджет на предстоящий год и следующие документы: бюджет продаж; бюджет производства бюджет использования основных материалов; бюджет затрат на основные материалы; бюджет затрат на оплату труда производственных рабочих; бюджет общепроизводственных расходов; бюджет управленческих расходов; отчет о движении денежных средств.

Предприниматель Беляев А.С. начинает финансово-хозяйственную деятельность своего торгового предприятия января. В качестве уставного капитала он внес на расчетный счет 20000 д.е.

В течение первых шести месяцев торговли предприниматель ожидает получить следующие результаты, д.е.:

Планируется произвести 20% продаж с немедленной оплатой, а остальные 80% — с предоставлением двухмесячного товарного кредита покупателям. Поставщики предлагают кредит сроком в один месяц по всем закупкам.

А.С. Беляев намерен нанять двух помощников с заработной платой 600 д.е. в месяц на каждого.

Оплата расходов по аренде помещений — 5000 д.е. в год — будет производиться ежеквартально, за квартал вперед.

Прочие затраты, связанные с ведением деятельности и составляющие 4000 д.е. в месяц, планируют списывать ежемесячно по итогу за прошлый месяц.

В январе будут оплачены: приобретение автомобиля-фургона стоимостью 10 000 д.е. и малоценных принадлежностей стоимостью 8000 д.е.

На свои личные нужды предприниматель предполагает изымать из оборота 600 д.е. ежемесячно.

Ожидается, что запас товаров на конец периода (30 июня) будет оцениваться в 2400 д.е. по себестоимости.

Амортизация по основным средствам будет начисляться следующим образом:

автомобиль — 20% в год от первоначальной стоимости;

принадлежности — 10% в год от первоначальной стоимости.

1) Подготовьте прогноз движения денежных средств (смету доходов и расходов) на предстоящие шесть месяцев.

2) Составьте отчет о прибылях и убытках и баланс по итогам деятельности за предстоящие шесть месяцев.

Компания производит запасные части для автомобилей, используя высококвалифицированный труд и металлические сплавы. Руководство компании приступило к подготовке бюджетов. Исходя из следующей первоначальной информации:

2. Общепроизводственные затраты распределяются на основе трудовых затрат в часах.

сплав 111 за 1 кг	0,007 тыс.руб
сплав 112 за 1 кг	0,010 тыс.руб
Ставка оплаты труда за 1 час	0,020 тыс.руб

Нормы затрат материалов и труда для производства 1 единицы изделия

	Продукт Р	Продукт Н
Сплав 111, кг Сплав 112, кг Трудозатраты, час

Сведения о готовой продукции и запасах основных материалов

Готовая продукция	Продукт Р	Продукт Н
Ожидаемый объем продажи, ед Цена продажи за 1 ед (тыс.руб) Остатки готовой продукции на начало периода конец периода (единиц)	0,60	0,80
Запасы материалов	сплав 111	сплав 112
начальные запасы, кг конечные запасы, кг

Руководство считает, что для предполагаемых объемов деятельности будут получены следующие общепроизводственные расходы:

вспомогательные материалы непрямые трудозатраты затраты на оплату отпусков энергия – переменная часть техническое обслуживание – переменная часть амортизация налоги на имущество страхование имущества контроль энергия – постоянная часть техническое обслуживание – постоянная часть

Итого

комиссионные реклама заработная плата в отделе продаж командировочные зарплата служащих вспомогательные материалы заработная плата управляющих прочие

Итого

График ожидаемых поступлений и расходования денежных средств

Показатели	20..1
Остаток дебиторской задолженности на конец периода, тыс.руб. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб Поступления от продаж каждого месяца Итого поступлений от продаж Объем реализации изделий Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода, тыс.руб. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб. Выплаты по материалам тыс.руб Итого приобретено материалов Итого к оплате Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода, тыс.руб. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб. Выплаты заработной платы тыс.руб Начислено выплат по зарплате Выплаты заработной платы	150,00 490,00 150,00	380,00 150,00 3420,00 440,00 528,00 402,00 880,00 930,00 286,00 296,00 436,00

БАЛАНС	на начало	на конец
I Итого ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ Нематериальные активы (04,05) Основные средства (01, 02, 03) Прочие внеоборотные активы II. Итого ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ Запасы, в т.ч.: -сырье, материалы и другие аналогичные ценности -Затраты в незавершенном производстве -Готовая продукция и товары для перепродажи НДС по приобретенным ценностям (19) Дебиторская задолженность В том числе: покупатели и заказчики Денежные средства Прочие оборотные активы	100,0 5000,0 20,0 69,0 69,0 0,0 0,0 2,0 150,0 150,0 240,0 240,0	120,0 ? 0,0 ? ? ? 3,0
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	5581,0	?
БАЛАНС	на начало	на конец
III. Итого КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ		?
Уставный капитал	3500,0	3500,0
Нераспределенная прибыль отчетного года	0,0	?
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V. Итого КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	2081,0	?
Займы и кредиты	1000,0	1240,0
Кредиторская задолженность	680,0	?
В том числе: поставщики и подрядчики	490,0	?
Задолженность перед персоналом организации	150,0	?
Задолженность перед внебюджетными фондами	10,0	10,0
Задолженность перед бюджетом	30,0	30,0
Прочие краткосрочные обязательства	401,0
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	5581,0	?

Подготовьте оперативный и финансовый бюджеты.

Расчет бюджета продаж на 20..2 год	Бюджет коммерческих и управленческих расходов на 20..2 год
Показатели		Показатели
Объем реализации (единиц)		Комиссионные
Продукт P		Реклама
Продукт Н		Зарплата в отделе продаж
Средняя цена за 1 ед (руб)		Итого коммерческих расходов
Продукт P		Командирововчные
Продукт Н		Зарплата клерков
Выручка от реализации (тыс.руб)		Вспомогательные материалы
Продукт P		Зарплата управляющих
Продукт Н		Прочие
Итого выручка		Итого управленческих расходов

Бюджет производства	Бюджет использования прямых трудовых затрат
Показатели		Показатели
Запланированные продажи (ед)		Прямые трудовые затраты на 1 ед.
Продукт P		продукции Р
Продукт Н		трудозатраты (часов)
плюс желаемый запас готовой продукции на конец периода,.(ед)		Цена за 1 час труда (тыс.руб)
Продукт P		продукции Н
Продукт Н		трудозатраты (часов)
минус запас продукции на начало периода (ед)		Итого прямых затрат труда (час)
Продукт P		Объем производства продукции
Продукт Н		Р
Итого единиц для изготовления		Н
Продукт P		Итого трудовых затрат (тыс.руб)
Продукт Н		Трудовые затраты в (час) всего
Бюджет общепроизводственных расходов	Бюджет использования основных материалов
Показатели		Показатели
Планируемые переменные накладные расходы в том числе:		Затраты на сырье на 1 единицу
Энергия		продукции Р
Техническое обслуживание		сплав 111 (кг)
Постоянные накладные расходы:		сплав 112 (кг)
вспомогательные материалы		Цена за 1 единицу
непрямые трудовые затраты		сплав 111 (тыс. руб)
затраты на оплату отпусков		сплав 112 (тыс.руб)
налоги на имущество		продукции Н
страхование имущества		сплав 111 (кг)
контроль		сплав 112 (кг)
энергия		Объем производства продукции
Техническое обслуживание		Р
Итого общих накладных расх.		Н
минус амортизация		Итого материальных затрат
Выплаты по накладным расходам		Потребность в запасах
Прямые затраты труда план(час)		сплав 111 (кг)
Ставка накладных расходов		сплав 112 (кг)
		Сумма закупки материалов
Бюджет производственных запасов	Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Показатели		Показатели
Производственная себестоимость 1 единицы (тыс.руб)		Выручка от реализации продукции
Продукт P		Себ-ть реализованной продукции
прямые материальные		Валовая прибыль
прямые трудовые		Коммерческие расходы
накладные		Управленческие расходы
Продукт Н		Прибыль от продаж
прямые материальные		Прогноз движения денежных средств
прямые трудовые		Показатели
накладные		Остаток ден. с-в на начало
Запас готовой продукции		Поступление денежных средств от основной деятельности
Продукт P Продукт Н		Выплаты денежных средств по основной деятельности
Итого запасов на конец периода		затраты на приобретение сырья
Запас основных материалов		затраты на оплату труда ППП
Начальные запасы		прочие выплаты
Сплав 111		Итого выплаты денежных средств
Сплав 112		Погашено кредитов в банке
Поступление запасов		Остаток денежных средств на конец периода
Сплав 111, Сплав 112
Расход запасов		Бюджет себестоимости реализ. продукции
Сплав 111 Сплав 112		Прямые материальные затраты
Конечные запасы		прямые трудовые затраты
Сплав 111		Косвенные затраты
Сплав 112		Итого затрат к расчету
Стоимость запасов на начало		минус остатки готовой п-ции
Стоимость запасов на конец		Себ-ть реализованной пр-ции

1. Наилучшей основой для оценки результатов деятельности за месяц является:

а) фактическое выполнение производственной программы за тот же месяц в предыдущем году

б) фактическое выполнение производственной программы за предыдущий месяц

в) фактическое выполнение за декаду предыдущего месяца

г) ожидаемое выполнение за месяц (сметное, бюджетное)

2. Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это:

а) ожидаемое суммарное влияние плановых решений на финансовое состояние предприятия

б) план получения и расходования кассовой наличности, притока и оттока денежных средств во взаимосвязи во времени с планируемой производственной деятельностью

в) рабочий план формирования и использования текущего денежного потока, получение чистой прибыли и ее использование

3. Период планирования - это временной промежуток:

а) на который составляются и в течение которого реализуются планы

б) в течение которого менеджеры предприятия составляют и согласовывают план

4. Для контроля за производственной деятельностью организации применяют бюджеты:

5. При разработке финансовых бюджетов ставят цель:

а) получить бухгалтерски точные финансовые документы

б) определить потребность в финансировании и дать оценку общего состояния предприятия на бюджетный период

в) сравнить фактические результаты с запланированными

6. Основой для разработки финансовых бюджетов выступают... бюджеты

а) строго регламентирована законодательством

б) предполагает сбалансированность доходов и расходов

в) зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков

8. В основе разработки бюджета продаж лежат способы определения оценок...

б) способ корректировок, статистический прогноз

в) экспертная оценка и статистический прогноз

9. В основе составления гибкого бюджета лежит деление затрат на:

10. Планирование на период до одного года можно охарактеризовать как:

а) совокупность планов, составленных для предприятия в целом

б) совокупность планов, составленных для основных производственных подразделений предприятия

13. Бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, называют:

14. Процедура планирования начинается с составления

15. Начинают процесс сметного планирования с разработки бюджета (сметы):

16. Заключительным этапом сметного планирования будет подготовка сметы (бюджета):

17. Для того, чтобы оценить количество материалов, которое необходимо закупить должен быть подготовлен текущий бюджет...

18. Детализированная смета предполагаемых производственных затрат, отличных от затрат прямых материалов и прямых затрат труда, которые должны иметь место для выполнения плана производства в будущем периоде есть:

а) бюджет общих и административных расходов

19. Бюджет денежных средств должен быть подготовлен до того, как один из следующих документов может быть разработан:

20. Для разработки бюджета производства необходимой информацией является:

а) плановый объем реализации и величина запасов

б) плановый объем реализации и величина коммерческих расходов

в) величина запасов и величина административных расходов

г) величина запасов и объем реализации за предыдущий год

21. В процессе подготовки оперативного бюджета последним шагом обычно является составление прогнозных

22. Разработке бюджета накладных расходов предшествуют процедуры:

а) изучение ассортимента выпускаемой продукции

б) изучение количества производимой продукции и ее трудоемкости

в) классификация накладных расходов на прямые и косвенные

г) классификация накладных расходов на постоянные и переменные

23. Количество материалов, которое необходимо закупить будет равно бюджетному количеству использованных материалов плюс:

а) запланированные конечные запасы материалов и минус начальные запасы материалов

б) запасы на начало периода и плюс запасы на конец периода

в) начальные запасы и минут запланированные конечные запасы материалов

24. Функции бюджета как средство контроля и оценки деятельности организации раскрывается, когда подготовлен бюджет:

а) запасы на начало периода + поступление запасов в течение периода = выбытие запасов в течение периода + запасы на конец периода

б) запасы на начало периода + запасы на конец периода = выбытие запасов в течение периода + поступление запасов в течение периода

в) запасы на начало периода + поступление запасов в течение периода = выбытие запасов в течение периода - запасы на конец периода

26. Конечное сальдо может быть отрицательным в бюджете:

а) форма планового расчета потребностей предприятия в ресурсах

б) операционный финансовый план, отражающий расходы и поступления средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия

в) обобщенный документ, отражающий поступление и расходование денежных средств

28. Процесс составления организацией бюджета называется:

29. Доходы и расходы, исчисленные из запланированного объема реализации включают в бюджет:

30. Доходы и затраты, скорректированные на фактический объем реализации, включают в бюджет:

31. Какой текущий бюджет является отправной точкой в процессе разработки общего бюджета?

г) бюджет закупки/ использования материалов.

32. Какой текущий бюджет должен быть подготовлен, чтобы оценить количество материалов, которое необходимо закупить?

33. Детализированная схема предполагаемых производственных затрат, отличных от затрат прямых материалов и прямых затрат труда, которые должны иметь место для выполнения плана производства в будущем периоде, есть

г) бюджет общих и административных расходов;

34. Бюджет денежных средств должен быть подготовлен до того, как один из нижеследующих документов может быть разработан:

35. Из бюджета продаж предприятия следует, что в октябре рассчитывают продать 12500 единиц продукта А и 33100 единиц продукта В. Цена продажи продукта А составляет 22,4 руб, а продукта В – 32,0 руб. Отдел продаж получает 6% комиссионных от продажи продукта А и 8% - от продажи продукта В. Сколько комиссионных планируется в бюджете получить от продажи в месяц?

36. Компания продала в кредит товары на сумму 134000 руб в июле, на сумму 226000 руб в августе и на сумму 188000 руб в сентябре. Из опыта поступления денег за проданные товары известно, что 60% от продаж в кредит поступает на следующий месяц после продажи, 36% - во второй месяц и 4% не будет получено совсем. Сколько денег будет получено от продаж в кредит в сентябре?

37. Что является наилучшей основой для оценки результатов деятельности за месяц?

а) ожидаемое выполнение за месяц (бюджетное);

б) фактическое выполнение за месяц точно так же как и в предшествующем году за аналогичный период;

в) фактическое выполнение за предыдущий месяц;

38. Правильно ли утверждение, что наиболее эффективный способ прогнозирования объема продаж – это использование данных о продажах в прошлом году с добавлением скромно оцененного увеличения:

39. Правильно ли утверждение, что наиболее общим ограничением бюджетного объема операций является производственная мощность?

40. Компания имеет начальные запасы товара 20000 единиц. В конце бюджетного периода она планирует конечные запасы – 14500 единиц этого товара, и планирует произвести 59000 единиц. Планируемый объем продаж составляет:

41. Бюджет денежных средств разрабатывается до:

42. Что является наилучшей основой для оценки результатов деятельности за месяц:

б) фактические показатели за предыдущий месяц;

в) фактические результаты за аналогичный период предыдущего года?

43. В процессе подготовки оперативного бюджета последним этапом является подготовка:

44. Для расчета количества материалов, которые необходимо закупить, должен быть подготовлен:

45. План прибылей и убытков должен быть подготовлен до того, как начнется разработка:

а) бюджета денежных средств и прогнозируемого баланса;

46. Поведение издержек организации описывается формулой У= 800 + 4Х. При выпуске 400 ед. изделий планируемые затраты организации составят:

47. Предприятие производит 400 ед. изделий. Общая сумма его затрат составляет 80 тыс. руб., размер постоянных расходов — 30 тыс. руб. Гибкий бюджет затрат предприятия может быть представлен в виде:

а) частью общего процесса управления экономикой предприятия;

б) технической стороной учета затрат и результатов;

в) работой, позволяющей предприятию «свести концы с концами», т.е. затраты и их источники.

49. Бюджетирование и контроль затрат необходимы и возможны:

б) только в бюджетных учреждениях и организациях;

в) как в коммерческих, так и в бюджетных организациях.

в) финансовый план на конкретный период, согласованный с производственно-сбытовой деятельностью.