Облік грошових коштів

1. Завдання і організація обліку грошових коштів

2. Документування касових операцій

3. Синтетичний облік готівки в касі

4. Документування операцій по рахунках в банках

5. Аналітичний і синтетичний облік

1. Завдання і організація обліку грошових коштів

Денежные средства являются средством платежа и представляют собой стоимостной эквивалент товаров, работ, услуг, выраженный в цифровом оформлении.

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

Згідно з П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання

Відсутність інформації про рух реальних грошових потоків практично не дозволяє здійснювати ефективне управління капіталом підприємств.

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

· здійснення контролю за дотриманням касової і розрахункової дисципліни, в тому числі за зберіганням, своєчасним надходженням і витрачанням отриманих в установах банку грошових коштів відповідно до їх цільового призначення;

· своєчасне і правильне оформлення документів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій по руху грошових коштів;

· проведення інвентаризації грошових коштів та відображення результатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку.

Денежные средства в Украине имеют две формы:

– наличную (в виде денежных знаков);

– безналичную (в форме записей на банковских счетах).

Грошові кошти підприємств можуть зберігатися у банках або у вигляді готівки в касі підприємства.

Положение № 637 О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине распространяется и на частных предпринимателей.

Для ЧП не устанавливается лимит кассы.

ЧП не обязаны выписывать приходные и расходные кассовые ордера, вместо кассовой книги ЧП ведут книгу учета доходов и расходов.

Готівка необхідна будь-якому підприємству для видачі заробітної плати і здійснення деяких видів платежів. Тому підприємство повинно мати касу, в якій зберігається готівка, і відповідні документи по веденню касових операцій

Каса - це по-перше, спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки, по-друге - це, вся сукупність готівки та грошових документів, що є на підприємстві, вона охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

Відповідальність за стан зберігання готівки і обладнання приміщення каси на підприємстві несе керівник.

В касі підприємства може зберігатись не тільки готівка, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.

Грошовими документами вважаються документи, що знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки до санаторіїв, пансіонатів і будинків відпочинку; поштові марки; проїзні квитки; трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо.

Грошові кошти, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок (до 24-ої години наступного дня), є грошовими коштами в дорозі.

Готівка може зберігатись в касі тільки в межах встановлених лімітів залишку. Ліміт залишку готівки в касі кожного підприємства - головний показник контролю і регулювання готівкового обігу, це гранична сума грошових коштів, яка може знаходитись в касі підприємства.

Ліміт залишку готівки в касі (крім підприємств торгівлі і сфери обслуговування населення) може встановлюватися установами банку за погодженням з підприємствами виходячи з розрахунку щоденного надходження або витрат готівки.

Всю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок.

С лимитом кассы связано ограничение суммы наличных расчетов между предприятиями и предпринимателями в течение одного дня. Размер указанного ограничения не может превышать 10 000 грн. При этом количество СПД, с которыми осуществляются такие расчеты в течение дня, не ограничивается, но с каждым из них сумма расчетов не может быть больше указанного размера.

Відповідальність за дотримання касової дисципліни покладається на керівника.

Посадову матеріально відповідальну особу, яка завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві, називають касиром.

Після видачі наказу про призначення відповідного працівника на посаду касира керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення касових операцій. Касир є матеріально відповідальною особою, тому з ним обов'язково має бути укладений договір про повну матеріальну відповідальність, який зберігається в особовій справі касира.

Порядок призначення касира на роботу	Необхідні процедури при прийманні касира на роботу:
Наказ (розпорядження) про призначення на роботу
Ознайомлення під розписку з Посадовою інструкцією
Ознайомлення під розписку з Порядком ведення касових операцій
Укладання договору про повну матеріальну відповідальність

Рис. 1 Порядок призначення касира на роботу

В обязанности кассира входит:

– получение наличности в банке и сдача кассовых поступлений в банк;

– прием в кассу и выдача из кассы наличных денежных средств;

– оформление кассовых документов;

– ведение кассовой книги;

– соблюдение лимита кассы;

– осуществление контроля за своевременным возвратом неиспользованных подотчетных сумм.

На підприємствах, де за штатним розкладом не передбачена посада касира, обов'язки останнього може виконувати бухгалтер чи інший працівник за письмовим розпорядженням керівника підприємства за умови укладання з ним угоди про повну матеріальну відповідальність. Про це в письмовій формі обов'язково повідомляється установа банку, яка здійснює розрахунково-касове обслуговування підприємства.

Керівник підприємства несе відповідальність за збереження грошей, правильне й доцільне їх використання.

Під час здійснення операцій двері до приміщення каси мають бути замкнуті зсередини. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.

Вся готівка повинна зберігатись у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - у комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і опломбовуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касира.

Дублікати ключів в опечатаних касиром пакунках або скриньках зберігаються у керівника підприємства.

Керівник підприємства зобов'язаний забезпечити зберігання грошових коштів при їх транспортуванні, обладнати касу та забезпечити в ній ефективне зберігання грошей

У випадку раптової відсутності касира на роботі (з причини хвороби тощо) цінності, що знаходяться у нього під звітом, негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника і головного бухгалтера підприємства або у присутності комісії, призначеної керівником підприємства, про що складається відповідний акт.

При транспортуванні грошових коштів і цінностей до установи банку керівник підприємства повинен забезпечити охорону касира.

Здійснення готівкових розрахунків обов'язково повинно підтверджуватись відповідним обліково-розрахунковим документом, таким як податкова накладна, рахунок-фактура, товарний чек, акт виконаних робіт тощо.

Дата добавления: 2014-01-07